国家税务局关于印花税若干具体问题的规定

　　1.对由受托⽅提供原材料的加⼯、定作合同，如何贴花？

　　由受托⽅提供原材料的加⼯、定作合同，凡在合同中分别记载加⼯费⾦额与原材料⾦额的，应分别按“加⼯承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加⼯费⾦额与原材料⾦额的，应按全部⾦额，依照“加⼯承揽合同”计税贴花。

　　2.对商店、门市部的零星加⼯修理业务开具的修理单，是否贴花？　　对商店、门市部的零星加⼯修理业务开具的修理单，不贴印花。　　3.房地产管理部门与个⼈订⽴的租房合同，应否贴印花？

　　对房地产管理部门与个⼈订⽴的租房合同，凡⽤于⽣活居住的，暂免贴印花；⽤于⽣产经营的，应按规定贴花。　　4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算⾦额的，如何贴花？

　　有些合同在签订时⽆法确定计税⾦额，如技术转让合同中的转让收⼊，是按销售收⼊的⼀定⽐例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了⽉（天）租⾦标准⽽却⽆租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际⾦额计税，补贴印花。

　　5.对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银⾏借据等单据，是否贴花？

　　对货物运输、仓储保管、财产保险、银⾏借款等，办理⼀项业务既书⽴合同，⼜开⽴单据的，只就合同贴花；凡不书⽴合同，只开⽴单据，以单据作为合同使⽤的，应按照规定贴花。　　6.运输部门承运快件⾏李、包裹开具的托运单据，是否贴花？

　　对铁路、公路、航运、⽔路承运快件⾏李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。　　7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？

　　依照印花税暂⾏条例规定，合同签订时即应贴花，履⾏完税⼿续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都⼀律按照规定贴花。

　　8.1988年10⽉1⽇开征印花税，以前签订的合同，10⽉1⽇以后修改合同增加⾦额的，是否补贴印花？

　　凡修改合同增加⾦额的，应就增加部分补贴印花。对印花税开征前签订的合同，开征后修改合同增加⾦额的，亦应按增加⾦额补贴印花。

　　9.某些合同履⾏后，实际结算⾦额与合同所载⾦额不⼀致的，应否补贴印花？

　　依照印花税暂⾏条例规定，纳税⼈应在合同签订时按合同所载⾦额计税贴花。因此，对已履⾏并贴花的合同，发现实际结算⾦额与合同所载⾦额不⼀致的，⼀般不再补贴印花。　　10.企业租赁承包经营合同，是否贴花？

　　企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。　　11.企业、个⼈出租门店、柜台等签订的合同，是否贴花？

　　企业、个⼈出租门店、柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照规定贴花。　　12.什么是副本视同正本使⽤？

　　纳税⼈的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损，⽽以副本替代的，即为副本视同正本使⽤，应另贴印花。　　13.如何确定纳税⼈的⾃有流动资⾦？

　　对纳税⼈的⾃有流动资⾦，应据其所适⽤的财务会计制度确定。适⽤国营企业财务会计制度的纳税⼈，其⾃有流动资⾦包括国家拨⼊的、企业税后利润补充的、其他单位投⼊以及集资⼊账形成的流动资⾦。

　　适⽤其他财务会计制度的纳税⼈，其⾃有流动资⾦由各省、⾃治区、直辖市税务局按照上述原则具体确定。　　14.设置在其他部门、车间的明细分类账，如何贴花？

　　对采⽤⼀级核算形式的，只就财会部门设置的账簿贴花；采⽤分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花外，财会部门设

置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。

　　车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载⾦额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

　　15.对会计核算采⽤以表代账的，应如何贴花？

　　对⽇常⽤单页表式记载资⾦活动情况，以表代账的，在未形成账簿（册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。　　16.对记载资⾦的账簿，启⽤新账未增加资⾦的，是否按定额贴花？　　凡是记载资⾦的账簿，启⽤新账时，资⾦未增加的，不再按件定额贴花。　　17.对有经营收⼊的事业单位使⽤的账簿，应如何贴花？

　　对有经营收⼊的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实⾏差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实⾏⾃收⾃⽀的单位，其营业账簿，应对记载资⾦的账簿和其他账簿分别按规定贴花。

　　18.跨地区经营的分⽀机构，其营业账簿应如何贴花？

　　跨地区经营的分⽀机构使⽤的营业账簿，应由各分⽀机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资⾦的分⽀机构，其记载资⾦的账簿按核拨的账⾯资⾦数额计税贴花，其他账簿按定额贴花；对上级单位不核拨资⾦的分⽀机构，只就其他账簿按定额贴花。为避免对同⼀资⾦重复计税贴花，上级单位记载资⾦的账簿，应按扣除拨给下属机构资⾦数额后的其余部分计税贴花。

　　19.对企业兼并的并⼊资⾦是否补贴印花？

　　经企业主管部门批准的国营、集体企业兼并，对并⼊单位的资产，凡已按资⾦总额贴花的，接收单位对并⼊的资⾦不再补贴印花。

　　20.对微利、亏损企业，可否减免税？

　　对微利、亏损企业不能减免印花税。但是，对微利、亏损企业记载资⾦的账簿，第⼀次贴花数额较⼤，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴⾜印花。　　21.对营业账簿，应在什么位置上贴花？

　　在营业账簿上贴印花税票，须在账簿⾸页右上⾓粘贴，不准粘贴在账夹上。