《会计信息系统》习题答案

案例题

〔1〕 集团财务会计信息系统应该具备功能。

这要依照企业集团类型和对分子的治理要求来决定。从那个案例来看，这家企业集团是产业型企业集团，这种类型的企业集团对财务集中治理的要求比较高，往往

对整个集团下属成员实行分散经营、集中治理。因此，要求整个集团在设计会计信息系统时企业集团成员单位的系统功能结构尽量与分子公司一致，因此，会计信息系统从功能上讲，集团与成员单位的交集是最大的，集团总部应该涵盖所有功能模块或子系统〔总账、采购与付款治理、存货核算与治理、销售与应收治理、生产、报告、连续评判等功能模型与子系统〕，做到集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系和指标统一制定和共享、资金集中治理、集团能够利用信息评判整个集团成员的绩效等。

〔2〕销售事业部和销售公司会计信息系统应该具备功能。

销售事业部要紧任务是完成销售核算与治理任务，销售公司是具体实现销售业务的经营单元，因此这两个层级的组织都应该选择与销售业务有关的功能模块或者子系统〔如总账、销售与收款、存货、报表、绩效评判等模块〕。 3. 彩电事业部与其下属成员会计信息系统应该具备功能。

彩电事业部要紧任务是完成生产核算与治理任务，其下属成员是具体从事生产活动的单元，因此这两个层次的组织都应该选择与生产核算与治理有关的功能模型或者子系统〔如总账、生产、存货、报表、绩效评判等模块〕。

第二章

一、摸索题

1．什么缘故会计人员和审计人员要参与会计信息系统的开发？

会计信息系统的建立是企业的一项重要财务活动。会计信息系统的开发如同企业产品的生产，会计信息系统是通过一系列复杂时期活动产出的产品，这种产品也必须通过设计、授权和过程操纵。会计人员应该关注会计信息系统开发过程的完整性。

会计信息系统用于向企业内部和外部提供会计信息，会计信息的质量直截了当取决于建立会计信息系统的开发活动。会计人员和审计人员参与会计信息系统的开发活动，能够使系统开发专业人员明确他们的问题和需求，确保会计信息系统遵循会计准那么、财务会计制度和相关法律、法规的规定，并建立、健全、执行了恰当的操纵，保证会计信息系统能够留有充分的审计线索。

2．什么是系统开发生命周期？分几个时期？各时期的要紧任务和文档是什么？ 广义上讲，任何系统均有其产生、进展、成熟、消亡或更新换代的过程，那个过程称为系统的生命周期〔System Life Cycle〕。任何系统开发工程差不多上都要经历相同的系统开发生命周期的5个时期：系统规划、系统分析、系统设计、系统实施和系统运行与爱护。系统开发生命周期概念为打算和操纵具体的开发活动提供了一个总体框架。各时期的要紧任务和文档如下表：

生命周期 系统规划 要紧任务 对企业的环境、目标、现行系统的状况进行初步调查，明确现行系统存在的问题，依照企业目标和进展战略，对建立新系统的需求做出分析和推测，研究建立新系统的必要性和可能性，依照需要与可能，提出拟建新系统的备选方案。对这些方案进行可行性分析，写出可行性项目建议书。 系统分析 在可行性研究的基础上，对现行系统进行详细调查和全面分析，描述现行系统系统分析报告书。系统分析报告书是系统设计的依据，也是要紧文档 可行性项目建议书 的业务流程，指显现行系统的局限性和不足，对现行系统提出修改方案，确定新系统的目标和逻辑功能要求，即提出新系统的逻辑模型。那个时期又称为逻辑设计时期。那个时期是整个信息系统建立的关键时期，是建立信息系统与一样工程项目的重要区别所在。 系统设计 依照系统分析报告书中规定的功能，结合实际条件，具体设计实现逻辑模型的技术方案。系统设计包括系统概念设计、评估与选择方案和详细设计。 系统实施 将设计的系统付诸实施的时期。那个时期的任务包括运算机等设备的购置、安装和调试、程序的编写与调试、人员培训、数据文件转换、系统调试与转换等。系统实施是按实施打算分时期完成的，每个时期应写出实施进度报告。系统测试之后写出操作手册、系统测试分析报告等。 系统运行与爱护 记录系统的运行情形，依照一定的标准对系统进行必要的修改，评判系统的工作质量和经济效益。 以后系统验收的依据。 系统设计报告书 系统测试报告等 系统运行日志等 3．结构化方法、原型法和面向对象开发方法的优缺点和适用条件？

〔1〕结构化系统开发方法是经典型的开发方法，强调在整体优化的前提下考虑具体的分析设计问题，开发过程规范，思路清晰，适合于开发大型、复杂的系统。采纳这种开发模式，要求系统开发人员在调查中充分把握用户需求、治理状况以及可预见以后可能发生的风险，开发的工作量专门大，开发周期较长。

〔2〕采纳原型化方法开发信息系统，有效地增进了用户与系统分析人员的沟通，在系统分析与设计过程中用户处于主导地位。可实际运行的原型系统能够关心系统分析人员辨认

动态的用户需求。某些需求在用户缺乏系统使用体会时，用户本身也无法预先明白。在原型运行过程中，用户能够发觉这些需求，并将这些需求告之开发人员。关于开放性而无固定需求范畴的系统〔如决策支持系统〕，更适合用原型化方法进行开发。原型化方法以用户为中心开发系统，，加强了用户的参与和决策，能够快速地构造系统的原型。然而易导致人们认为最终系统过快产生，在开发工具上要求较高，关于中小型的信息系统开发成效较好，对大型的、复杂的系统在原型的制作上有相当的困难。

〔3〕面向对象法是从系统的构成入手，期望将系统的最差不多结构搞清晰，从现实世界中抽象出系统组成的差不多实体——对象。对象是构成所要开发的信息系统的最差不多要素。假如将这些对象描述清晰了，就能够以比较大的自由度来构建信息系统，当外界环境发生变化后，就能够通过重新组合对象来应对环境的变化。这种方法的优势在于缩短开发、爱护和测试的时刻，降低费用，在开发过程中加强对用户的支持并提高灵活性。面向对象法的局限性在于对运算机工具要求高；在没有进行全面的系统性调查分析之前，把握系统的结构有困难，因此，目前该方法需要与其他方法结合应用。

4．什么缘故要进行会计信息系统规划？系统规划的任务是什么？

系统的规划和科学的论证能够减少盲目性，使系统具有良好的整体性和较高的适应性。系统规划的任务是将个别的系统项目或应用程序与企业的战略目标相联系。系统规划包括战略系统规划和项目规划。战略系统规划涉及宏观层次上的系统资源的分配，从技术上讲，战略系统规划不是系统开发生命周期的组成部分，因为系统开发生命周期是针对特定应用程序的。项目规划的目的是在战略系统规划的框架内为个别应用程序分配资源，包括识别用户的需求领域，对每一个建议的可行性进行评估，安排项目的优先顺序和时刻进度等。

5．系统分析的要紧任务是什么？系统分析报告应包括哪些内容？

系统分析是要通过详细的调查分析，抽象出新系统的逻辑模型，锁定系统边界、功能、处理过程和信息结构，为系统设计奠定基础。系统分析回答新系统要〝做什么〞那个关键性问题。系统分析过程实际上是由两个步骤组成：第一详细调查当前系统，然后分析用户需求。

系统分析报告标志着系统分析时期的终止。系统分析报告通常包括以下几方面内容： 〔1〕引言：说明会计信息系统的名称、目标、功能、背景、本文所用的专门术语等。 〔2〕系统概述：1〕系统分析的要紧工作内容：简要说明在系统分析时期所进行的各项工作的要紧内容。这些是建立新系统逻辑模型的必要条件，而逻辑模型是编写系统分析报告书的基础。2〕现行系统的调查情形：新系统是在现行系统基础上建立起来的。设计新系统之前，必须对现行系统调查清晰，把握现行系统的真实情形，了解用户的要求和问题。3〕

列显现行系统的目标、要紧功能、组织结构、用户要求等，并简要指出问题所在。以数据流程图为要紧工具，说明现行系统的概况。

〔3〕新系统的逻辑模型：通过对现行系统的调查分析，找显现行系统存在的问题，进行必要的修改，得到新系统的逻辑模型。

〔4〕用户需求说明：要紧说明关键领域用户的特定要求。

〔5〕系统设计实施初步打算：1〕工作任务的分解及进度打算。2〕资源需求。3〕经费预算

〔6〕建议：1〕项目是否连续。2〕分析是否改变了可行性、战略阻碍，或项目的优先顺序。

系统分析报告书集中反映了系统分析时期的所有成果，既是一个总结性的文件，又是下一时期系统设计的依据。

6．数据源、数据储备和数据流之间的区别？

数据源是指数据的来源，数据储备是指数据储存的地点，数据流是指现实环境中传递的一组数据。数据储备和数据流是数据流程图中的差不多元素。

7．绘制数据流程图的步骤是什么？结合实际业务绘制数据流程图。

数据流程图〔Data Flow Diagram，简称DFD〕是描述信息系统逻辑模型的工具。它将数据的储备、流淌、处理加工和使用情形综合进行描述，以数据间的相互关系，抽象地反映系统的全貌。数据流程图既能表达人工系统的数据流程和逻辑处理功能，也能表达运算机系统的数据流程和逻辑处理功能。

数据流程图一样由以下差不多元素组成： 元素名称 外部实体 图形 说明 描述该系统数据的外部来源或去向、流程的开始或终止 数据处理 描述输入数据被转换成输出数据的逻辑处理功能 数据流 描述数据流淌的方向 数据储备 描述数据的储备形式 绘制数据流程图的一样步骤是： 〔1〕确定与本系统有关的外部实体。

〔2〕确定系统的处理单元。 〔3〕确定系统的储备单元。 〔4〕绘制顶层数据流程图。 〔5〕绘制底层数据流程图。

绘制数据流程图的过程是系统分析时期的要紧工作，是一个反复的过程。数据流程图往往需要通过多次修改和讨论，才能最终确定。

例如：按照数据流程图绘制的步骤，第一确定与会计信息系统有关的外部实体——业务人员和系统用户，绘制会计信息系统顶层数据流程图。

原始数据 账簿、报表 会计系业务

统 人员

系统 用户 再依照具体情形将顶层数据流程图中的处理单元展开，扩展成多个子处理框，进行详细描述，底层的数据流程图的绘制方法与顶层相似。通过逐层细化，直到对处理过程进行足够详细的描述为止，从而得到多个分层的数据流程图。

例如，对顶层数据流程图中的〝会计系统〞进一步分解，得到第一层数据流程图。

账务

处理 工资核 算

固定资 产核算 业务 系统 原始数据 账簿、报表 人员 用户 应对账 款核算

存货核 算 成本核 算

应收账款核算

8．数据字典包括哪些内容？

数据字典〔Data Dictionary〕是结构化分析方法中的另一工具，要紧用来描述数据流程图中的数据流和数据储备的详细逻辑内容、外部实体和处理逻辑的某些数据特点。数据字典是数据流程图的辅助资料，对数据流程图起着注解的作用。数据字典由不同的条目组成，不同类型的条目有不同的属性需要描述：

〔1〕数据元素条目 数据元素〔数据项〕是最小的数据组成单位，对每个数据元素，需要描述以下属性：数据元素的名称、别名、类型、取值范畴和取值的含义、数据元素的长度等。

〔2〕数据结构条目 数据结构描述某些数据项之间的关系。一个数据结构能够由假设干个数据项组成，也能够由假设干个数据结构组成，还能够由假设干个数据项和数据结构组成。对数据结构需要描述以下属性：数据结构的名称和编号、简述、数据结构的组成。

〔3〕数据流条目 数据流是数据在系统内传输的路径。对数据流要描述以下属性：数据流的来源，数据流的去向，数据流的组成，数据流的流量，高峰时期的流通量等。

〔4〕数据处理条目 数据处理条目需要详细描述数据处理逻辑。其描述内容有：处理逻辑的名称及编号，处理逻辑的输入和输出，处理逻辑等。

〔5〕数据储备条目 数据储备条目要紧描述数据的储备结构及有关的数据流。具体包括：数据储备的名称及编号，流入、流出的数据流，数据储备的组成等。

〔6〕外部实体条目 外部实体是数据的来源和去向，在数据字典中关于外部实体要紧描述外部实体的名称，有关的数据流等。

9．系统设计时，用什么图来说明系统目标与系统各功能模块之间的关系？

在系统设计时期，通常用系统〔功能〕结构图说明系统目标与系统各功能模块之间的关系。

结构化设计的差不多思想是模块化，是将一个系统分解为假设干个彼此具有一定的性，同时也具有一定联系的组成部分，这些组成部分称为〝模块〞。结构化设计的要紧任务确实是建立〝系统结构图〞，系统结构图是结构化系统设计的一个要紧工具，描述系统结构和系统中模块的层次关系与联系。

系统结构图中各层次功能与系统数据流程图中的处理是对应的，系统结构图能够由数据流程图转化而来。然而，系统结构图与数据流程图有着本质的差别：数据流程图着眼于数据流，反映系统的逻辑功能，即系统能够〝做什么〝；系统结构图着眼于操纵层次，反映系统

的物理模型，即如何样逐步实现系统的总功能。

10．功能结构图中模块划分的原那么是什么？

功能结构图中模块的划分以〝低耦合度、高内聚度〞〔耦合度表示模块之间信息的关联程度，内聚度表示模块内部各部分联系的紧凑程度〕为原那么，一方面，各个模块具有相对性，能够分别设计实现，另一方面，可将模块之间的相互关系〔如数据传递、调用〕通过一定的方式予以说明，便于系统的修改与爱护。

11．在系统设计中，对数据库文件的设计应考虑哪些设计原那么？

数据库文件设计的依据是系统分析中编制的数据流程图和数据字典。数据库文件设计确实是将会计信息系统涉及的文件进行物理定义，将所有文件设计成可用运算机进行存取的物理形式。设计数据库文件时应着重考虑以下方面：

〔1〕文件类型

对各子系统逐个进行分析，研究其要输出的信息、输入的数据和要执行的处理，确定应设置的数据库文件。会计信息系统中两类重要的数据文件类型是主文件和业务文件。主文件是会计信息系统中最重要的共享文件，要紧包括实体〔如客户、供应商、产品、职员等〕信息，而非经济业务的发生信息。业务文件〔Transaction file〕是用来存放说明经济业务〔事件〕发生的数据文件，包含了对主文件进行更新的全部数据。

〔2〕文件结构

系统设置的数据库文件与文件的结构有直截了当关系。要依照数据字典的定义，为每个数据库文件设计相应的结构，即决定每个数据库文件的名称，应设置哪些字段，字段的名称、类型和长度等。

〔3〕文件组织方式

数据库文件的组织形式是指数据记录排列、读写的方式等。会计信息系统中常用的文件的组织形式有顺序组织方式和索引组织方式。顺序组织方式的文件，其记录是按照建立的时刻先后顺序存放和处理的，当数据量较大时，顺序文件的数据存取速度较慢。索引组织方式的文件，是对以建立时刻先后顺序排列记录的文件按索引关键字自动建立索引的文件。索引文件的处理速度专门快，能够按索引关键字快速查询和处理数据。例如，对按凭证号先后顺序建立的凭证文件，以〝日期〞和〝凭证号〞为索引关键字建立索引文件，便能够快速、准确地查询到相应的凭证信息。

〔4〕文件属性

依照会计核算与信息治理的要求，确定如下文件属性：保密性，确定每一个数据库文件

能够由哪些人员操作，如凭证文件只承诺录入人员、审核人员操作；读写性，确定每一个数据库文件在什么条件下，哪些数据能够读出，哪些数据承诺写，哪些数据可读可写，如在结账之后，当期凭证文件只可读出数据不可写入数据；共享性，确定在运算机网络会计系统或多用户会计系统中，每个数据库文件是否承诺多个使用者在不同的工作站或终端上被访问。

12．上网查询软件公司开发的会计软件，比较各软件公司开发的会计软件的功能。 例如：可分析对比选编自金蝶－K/3ERP〔流程型〕生产企业解决方案〔资料来源： kingdee 〕和用友ERP－U8〔资料来源： ufsoft 〕的工业企业解决方案。

〔流程型〕生产企业解决方案

——金蝶－K/3ERP

产品背景

作为K/3系统的重要信息中枢，制造系统包括工业销售、打算、采购、生产、仓存、核算、成本、集团分销治理等系统，跟踪企业〔包括集团内部的〕从销售打算到成本分析的生产经营全过程，综合反映企业日常生产经营活动存货、价值流转的物流和资金流循环流淌轨迹，累积企业治理决策所需要的治理和操纵信息，从而关心企业将生产经营过程运作升华为完善的\"数据→信息→决策→操纵→考核\"流程的全面企业治理水平。 以下为流程型生产特点的企业提供产品解决方案：

企业特点、行业范畴

流程制造〔Flow Manufacturing〕：流程制造包括重复生产〔Repetitive Manufacturing〕和连续生产〔Continuous Manufacturing〕两种类型。重复生产又叫大批量生产，与连续生产有专门多相同之处，区别仅在于生产的产品是否可分离。重复生产的产品通常可一个个分开，它是由离散制造的高度标准化后，为批量生产而形成的一种方式；连续生产的产品是连续不断地通过加工设备，一批产品通常不可分开。 〔1〕特点

流程型制造企业的生产特点是： 生产打算

a〕打算制定简单，常以日产量的方式下达打算，打算也相对稳固；

b) 生产设备的能力固定。 生产过程操纵

a) 工艺固定，工作中心的安排符合工艺路线。通过各个工作中心的时刻接近相同； b) 工作中心是专门生产有限的相似的产品，工具和设备为专门的产品而设计； c) 物料从一个工作点到另外一个工作点使用机器传动，有一些在制品库存； d) 生产过程要紧用心于物料的数量、质量和工艺参数的操纵； e) 因为工作流程是自动的，实施和操纵相对简单； f) 生产领料常以倒冲的方式进行。 连续生产企业的特有特点

a) 配方的治理要求专门高，如配方的安全性、保密性；

b) 需要对产品的质量进行跟踪，往往需要从产成品到半成品、供应商等进行跟踪，因此对批次治理要求较高； c) 某些产品常常有保质期；

d) 生产过程中常常显现联产品、副产品、等级品。

〔2〕行业分布

重复生产的行业要紧有：电子装配、家电产品、各种电器等，常常表现为流水线的方式； 连续生产的行业要紧有：化工、食品、饮料、制药、烟草等，常常通过管道进行各工序之间的传递。

〔3〕业务处理流程

连续型制造企业的生产过程中的业务处理流程能够用以下图显示：

整体结构

一、方案组成

K/3ERP系统的制造业产品解决方案可针对企业的不同特点提供相应的解决方案。 方案的组成情形如下：

1、销售治理： 是物料在企业内流淌的终点，是将客户和购货机构获得订货需求，将信息传递给打算、采购、仓存等系统，从仓库、采购等系统获得物资、传递给购货单位，完成物流治理。

2、打算治理：是平稳整个企业生产活动的重要工具。能够将客户的订货需求和企业的推测数据分解为企业内部的具体的工作任务。同时按照不同的要求将结果传送到生产治理和采购治理中，并提供各种可行性方面的信息。

3、采购治理：是物料在企业内流淌的起点，是从打算、销售等系统和本系统获得购货需求信息，与供应商和供货机构签订订单、采购物资，传递给需求系统。

4、生产治理：是企业生产过程的执行系统，能够依照企业的生产任务，操纵所用材料的领取，加工过程的跟踪及产品完工的操纵。

5、仓存治理： 是物流治理的核心，是进行物资流淌、循环治理操纵的系统。 6、存货核算： 对物料在其它系统循环流转所相伴产生的资金流淌进行记录和成本核算，同时将财务信息传递到总账系统、应对款系统等财务系统。

7、成本治理： 围绕\"费用对象化\"的差不多成本理念，通过费用归集、费用分配、成本运算的过程来实现成本处理的业务流程，同时结合了成本对象、成本项目、费用要素的重要成本概念来描述整个过程，实现成本治理中费用的归集和分配，同时提供丰富的成本报表信息。

8、集团分销： 是针对大型企业集团、工商一体化企业及采纳销售公司、集团专卖等方式来进行产品销售的所有不同行业性质的企业，对其集团总部与下属分销单位的业务往来和集团统一数据的处理进行治理，提供统一业务模板，数据资料传递，整体业务操纵和分析等日常分布操作和集中治理功能。 简言之，集团分销是处理集团内部购销往来的数据平台。

二、整体结构图

制造业产品方案的整体结构图如下所示〔具体功能略〕：

工业企业解决方案

——用友ERP－U8

用友ERP-U8的设计对象确实是工业企业全面治理，因此工业企业解决方案即在ERP-U8通用软件基础上的灵活应用。 方案整体结构如图：

在系统中，别处闭环即企业的供应链，构成了企业的物流环，物流环以客户和订单治理为入口，依照订单下达生产打算，制定采购打算，采购治理系统通过询价进行供应商的选择，原材料到货后通过质检入库，投入到车间进行生成，产成品通过分销系统的治理发货给客户，实现实物的循环流淌。

内环是企业的资金环，它与企业物流环的有着相同的流淌方向，从付款到收款，实现企业资金的循环。在内环中还包括了企业内部治理的三个重要环节，人力资源治理、设备治理和成本治理。

工业企业要紧是对产、供、销进行治理，企业的核心问题是对生产成本进行有效操纵，同时有效地操纵财务风险。工业企业由于生产类型、工艺流程各不相同，产品品种繁多，手工核算往往无法核算到明细程度，而且极易出错。那么如何对成本作深入、细致的核算，提高核算准确率，并提供相关的成本推测分析呢？

用友ERP-U8工业企业解决方案从以下几个要紧方面解决了工业企业的困惑： • 实现供〔购〕销存业务和财务一体化的治理 • 有效操纵工业生产成本 • 提供企业级的分析决策信息

流程图

系统治理要紧包括建账、操作员的设置、权限分工以及数据的备份和复原等功能，实现对各个模块统一的操作治理和数据爱护。

总账系统是整个系统的核算产品，是所有财务和业务数据的归结点，要紧包含初始设置、期初余额录入、日常制单、审核、记账、月末转账、月末结账等工作。

应收系统着重实现工商企业对应收款所进行的核算与治理，能够与总账、销售系统集成使用。

UFO报表是一个灵活的报表生成工具，用户能够自由定义各种财务报表、治理汇总表、统计分析表。

工资系统要紧关心企事业单位进行工资核算与发放、工资费用分摊、工资统计和个人所得税核算等。能够与总账、成本系统集成使用。

固定资产系统适用于各类企事业单位进行设备治理、折旧计提等业务处理，能够与总账、成本集成使用。

资金治理系统着重实现各类企事业单位对资金治理的需求，要紧以银行提供的单据、企业内部单据、凭证等为依据，记录资金业务以及其他涉及资金治理方面的业务。

成本治理系统按照制造企业的成本治理流程而设计，能够提供用户进行成本分析、成本核算、成本推测的功能，满足会计核算的事前推测、事后核算分析的需要。

财务分析系统要紧对财务数据进行分析处理，为企业的决策提供依据，要紧包含指标分析、报表分析、预算治理、现金收支、因素分析等内容。

现金流量表系统要紧依据账务数据，为企业提供一定期间内现金流入和流出的信息，以便企业领导了解和评判企业获得现金的能力，并据以推测企业以后现金流量情形。

合并报表系统以真实反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情形为目标。

采购打算系统要紧科学地编制采购打算，合理调配采购资金，以减少库存资金积压，保证生产正常进行。

采购治理系统要紧处理采购订单、采购入库、采购等业务，能够与库存、存货、应对系统集成联用。

库存系统要紧处理各种出、入库业务，支持辅助计量单位、批次、保质期等业务的治理，进行库存安全性操纵。通过对存货的收发存业务处理，及时动态把握各种库存存货信息。

销售系统要紧处理销售订单、销售发货单、销售、托付代销等业务，能够实时动态把握销售订单执行和各种销售业务情形，准确及时地了解与销售相关的信息，进行销操纵。

存货核算系统要紧处理存货收发存业务，把握存货耗用情形，及时准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上。能够与总账、成本系统集成联用。

行业报表系统是用友公司依据行业型、集团型用户报表汇总的特点研究开发的一套集数据传输、检索查询和分析处理为一体的软件产品。

决策支持系统利用现代通讯技术和决策分析方法，通过建立数据库和分析模型，为企业的决策者提供及时、可靠的财务业务信息，关心决策者对企业以后生产经营活动作出科学的决策。

网络财务WEB版是用友公司为满足企业进行远程财务监控治理而开发的最新产品，适合于集团型企业利用INTERNET 进行远程财务记账、查账及往来款治理等，是当前财务治理中最领先的一种应用方式。

提示：依照以上及其他资料着重对比分析 〔1〕关于系统应用的描述。

〔3〕结构〔流程〕图中各子系统之间的关系。 〔2〕系统功能模块的划分及其功能描述。 二、案例题

提示：可分成假设干小组讨论分析案例中信息系统开发的体会与教训。

第三章

1. 摸索题第11题

依照众生公司科目文件结构和数据能够看出，科目文件结构除了科目代码、科目名称、科目类型差不多内容外，设计科目性质、父科目字段的目的是：

〔1〕设计〝科目性质〝字段的目的

设计〝科目性质〝字段的目的是了满足运算机条件下对不同性质会计科目的专门核算和治理要求。

[例如]：把100201，银行存款－中行科目的性质设置为〝 外币/对帐〝其目的是，那么在凭证录入时运算机就会自动依照该科目的〝外币〝性质，提示财会人员输入外币金额、人民币金额、以及汇率；记帐时将该科目的有关数据存入〞企业对帐〝文件，以便对帐用。帐簿输出时能够依照性质输出外币帐。

[例如]：把660201，治理费用－差旅费科目设置为〝部门核算〝其目的是，那么在凭证录入时运算机就会自动依照该科目的〝部门核算〝性质，提示财会人员输入治理费用所属的部门；记帐时生成与部门治理有关的文件；帐簿输出时能够依照性质输出各种部门治理和操纵帐簿和报表。 〔2〕设计〝父科目〝字段的目的

设计〝父科目〝字段的目的在于：为了满足运算机处理的需要，增加反映科目，体系科目树形结构的特点，并记帐等提供关心。

[例如]：记帐时，从临时凭证取一条记录，其科目代码是660201〔治理费用－差旅费〕，那么第一步在汇总文件中找到660201〔治理费用－差旅费〕记录并进行汇总；第二步，分解660201到科目文件中找到660201科目的父科目6602〔治理费用〕后，再以6602为关键字到汇总文件中找到相应的记录进行汇总。

2.案例题

〔1〕传统会计科目体系

科目编码 科目名称 账类 6605 在研课题费用 660501 9401课题

66050101 劳务费 66050102 原材料费 66050103 燃料及动力 66050104 设备购置费 66050105 ..... 660502 9402课题

66050201 劳务费 66050202 原材料费 66050203 燃料及动力 ...................... 660503 9403课题

66050301 劳务费

......................

如按这种作法那么会造成会计科目庞大且难以方便地统计各种数据。

〔2〕重新设计会计科目体系：将项目从科目体系中剥离出来，重新建立新的科目体系。在进行项目相关的的成本、费用等科目设置时，将这些科目的性质设为〝项目核算〞

〝科目设置〞模块中设置如下：

科目编码 科目名称 科目性质 6605 在研课题费用

660501 劳务费 项目核算 660502 原材料费 项目核算 660503 燃料及动力 项目核算 660504 设备购置费 项目核算 660505 专用业务费 项目核算 660506 院所治理费 项目核算

660507 室治理费 项目核算

如此科目大大简化，而具体项目那么在项目核算和治理中完成。

〔3〕项目核算和治理的具体步骤如下：  定义项目大类

在项目和算与治理模块中，将单位项目划分为假设干类，并将各类项目类号、名称送入运算机，并储存在项目文件中。如：本单位有两类项目：一类为科研项目，单位承接了假设干科研项目，其项目大类可定义为科研项目；另一类为建筑工程项目，其项目大类可定义为工程项目等。单位项目大类定义如下： 项目类号 KYXM GCXM 项目大类名称 科研项目 工程项目  定义具体项目 在定义了项目大类后，定义每一项目大类下有哪些具体项目，即建立各个具体项目的小档案，以对各个具体项目做进一步的说明，并将结果储存在项目文件中。定义具体项目应该包括：项目代码、项目名称、开始日期、完工日期、项目性质、项目负责人等。 科研项目：KYXM 项目代码 9401 9402 ···  

项目名称 开始日期 完工日期 工程性质 国家级项目 本单位项目 ··· 负责人 张三 李红 ··· 火炬打算 ERP设计项目 ··· 2010/07/01 2013/12/30 2010/01/01 2012/05/30 ··· ··· 建立项目与科目的关系〔见科目设置〕 录入项目相关科目的期初数

录入项目相关科目的期初数是指录入每个项目具体成本、费用等期初数，因此，录入项目相关科目的期初数实际上是在选择了某个项目后对其相关的成本、费用等科目进行期初数的录入。

（4） 项目账表查询与分析

从历史凭证文件、项目文件等文件中选择出与项目有关的数据，进行加工整理后，运算机自动输出各种项目核算与治理所需的账和表。具体包括：项目总账、某科目的项目明细账、某科目下各项目的明细数据、某项目的明细账、项目统计表等。治理者据此进行分析。

第四章

一、摸索题

1、简述手工环境下销售与收款子系统的流程。

答案：

销售和收款业务流程步骤如下：

1) 客户通过 、邮件或上门洽谈购货意向，销售业务员依照商品价格给

客户提供销售报价，双方进行协商，洽谈销售合同。销售部门据以填制销货通知单，引发其他销售作业步骤。

2) 销售部门要求信用审核部审核客户信用状况〔假如客户不在已有客户名单

内，需要考虑将客户信息添加至客户名单中〕。批准是否能够进行赊销，以及对每个客户的已授权的信用额度进行赊销审批，通过审核后正式签订销售合同。企业依照销售合同安排生产。

3) 销售部门将通过批准的多联式的销货通知单及其他销售交易资料分送仓储、

发运和开单等部门。

4) 发运部门依照已批准的销货通知单安排从仓储部提货、包装和发运物资，并

把发运汇总资料转送开单部门。

5) 开单部门核对销货通知单与发运汇总单据，依据销售合同、企业的产品价格

名目资料开出销售和提货单给客户〔列明销售物品品种与数量、价格、运费、税金项目、销售折扣和付款方式等〕，然后把的副联转送财会和存货操纵两部门。客户以销售为凭单办理销售结算；客户持提货单也可到仓库部门提取商品。

6) 财会部门编制会计凭证。记录销售过程，严格区分赊销和现销业务并按销售

编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账、应收账款明细账及现金、银行存款日记账，反映现金、应收账款、及销售情形。 7) 财会部门确认、计量并记录销售成本。依照存货计价方式和所销售商品数量，

运算销售商品成本，编制转账凭证，再据以登记销售成本明细账和存货明细账。

8) 仓储部门依据相关部门转来的销售资料登记存货记录，反映库存发出的数量

情形。

9) 办理和记录销货退回业务。关于客户的退货事件，企业需要开具红字销售发

票冲减原先差不多确认的销售业务，财务部依照红字退还客户货款，并冲减差不多确认的销售收入、销售税金及销售成本。仓库部门确认收回所退商品，并用红字登记库存账。

10) 坏账治理。依照企业应收账款状况和提取坏账预备的相关制度，及时准确提

取坏账预备。关于确实无法收回的货款，猎取货款无法收回的确凿证据后，经审批后，注销这类坏账。对坏账计提、发生与收回编制会计凭证。

2、简述销售与收款业务核算和治理的差不多内容。

答案：

完成对销售与收款治理业务流程的全面治理工作，确实是从客户资料、报价单、销售合同及销售的输入到实现销售、收到货款的全过程进行治理。其中通过销售报价、销售合同签订、销售开票、销售收款、销售退货等活动。同时销售通过治理和客户信用治理将贯穿于整个销售与收款的日常单据处理流程之中。 3、销售与收款核算和治理系统有哪些要紧特点？ 答案：

〔1〕、业务频繁，数据量大。 〔2〕、数据的真实性、准确性要求高。

〔3〕、销售活动参与者众多，数据的实时性要求高。 〔4〕、业务内容及核算方法比较复杂，可靠性要求高。

〔5〕、信息加工的深度要求较高，应具备一定的统计功能，为销售分析推测提供基础数据。

〔6〕、应具备资料、档案治理的特点。 〔7〕、同其他子系统联系紧密。

4、在IT环境下，销售与收款子系统的要紧设计目标是什么？

答案：在IT环境下，销售与收款子系统的要紧目标可归纳如下：

1) 在系统的初始设置方面完成用户自定义功能

包括：依照具体业务不同，完成产品〔商品〕名目、销售部门、销售人员、产品存放仓库、销售客户、销售合同、要紧单证票据等数据库的库结构字段的用户自定义工作；可定义不同的销售方式，并依照不同的销售方式的需要，用户可自定义假设干核算字段，在进行利润等指标核算时，用户可使用系统提供的语言，自定义不同的运算公式，对上述核算字段进行运算。用户可自定义应收帐款帐龄分析时刻区间段。

2) 在信息采集方面，要求能够全面、准确地收集销售信息

规范业务流程，以统一的口径、要求、多种手段、多种渠道收集销售信息，有利于系统所记录的销售信息全面、一致、准确；

3) 在信息记录、加工和处理方面，要求做到：

及时把握企业的销售情形，反映和监督销售打算、销售合同、销售订单的执行情形，促使企业按预定的销售战略完成销售打算，保证企业正常经营所需的周转资金。

完成日常销售核算与治理、反映和监督企业的销售数量、销售收入、销售成本、销售费用、销售税金及附加和销售利润的完成情形，促使企业加强对销售货款的治理、降低销售成本与销售费用。

及时记录差不多收回的货款，反映和监督赊销 货款的收回情形，尽量幸免

和减少坏帐缺失的发生，并对可能的坏帐进行合理的估量。

及时反映每笔业务的执行情形，不仅有利于维系与客户的良好关系，而且将有利于企业进行应收账款治理，减少应收占用资金成本，减少坏账缺失，加速应收账款周转速度

4) 在信息传递和流程治理方面，要求做到：

规范销售流程，相关部门熟悉销售业务处理过程，有利于提高工作效率； 实行动态治理，有效操纵销售-发货-收款等环节，上诉环节之间的信息传递与共享关于有效治理销售流程至关重要；例如：销售的数量应该决定发货数量，在销售部门和仓库部门之间实现信息共享，并通过销售数量操纵出库单数量，将在专门大程度上减少销售信息与出库信息之间的差异；销售与收款信息，直截了当决定企业应收账款状况，一方面，将的关键信息〔如客户编码及名称〕动态传递给收款环节，另一方面，提供销售和收款〔包括预收款〕之间的结算处理，保证应收账款信息的准确无误。

5) 在资料治理、风险操纵方面，实行价格治理与信用治理，防范经营风险 IT销售与收款子系统将借助IT技术快速运算、信息共享等特点，有效实施价格治理和信用治理，评判客户的偿债能力和信誉程度，操纵赊销合同的签订，对客户资料和销售合同进行治理，防范企业经营风险。

6) 关于信息查询、输出方面，要求做到多角度销售分析，提供销售决策支

持信息

第一，销售活动涉及多方参与者，需要加强对参与者的治理。如加强客户治理，对客户交易状况、信用情形等进行分析；又如加强销售人员治理，对销售人员进行业绩分析等。其次，以核算信息为基础，对产品盈利能力进行分析与推测，对各销售地区销售业绩进行分析与推测，对销售增长趋势进行分析与推测等等，从多个角度展开销售分析，为企业日常治理与决策提供支持信息。

7) 关于与其他会计子系统集成使用方面，要求做到：

提供与账务处理自系统等其他会计子系统之间的接口，能够方便、及时的将有关数据在个子系统之间进行传递。如：销售业务所产生的会计信息必须自动生成并传递给账务处理子系统；另一方面，该子系统需要猎取其他子系统的相关信息，如从其他子系统中猎取所销售产品的成本信息等。因此，销售与收款子系统应该与其他会计子系统集成使用，实现数据一次录入多方使用，借助信息共享特性，促进各部门之间的沟通与监督，促进各环节之间的衔接与操纵。

5、销售与收款子系统中常用数据文件包括哪些？它们在系统中的作用是什么？ 答案：

1〕客户档案文件

该文件用于储备所有客户的固定信息〔参考客户编码一节〕，以及所欠帐款综合动态信息，以便加强货款催收工作，提高销售治理，文件中每个记录对应一个客

户，依照此文件能够输出欠款客户信息表，客户信誉信息表，催款单，客户代码表，客户应收帐款汇总表等 2〕销售报价单文件

销售报价单文件记录企业向客户提供货品、规格、价格、结算方式等信息。企业能够针对不同客户、不同存货、不同批量提出不同的报价、折扣率。 3〕销售合同文件

指的是企业传统意义上的销售合同中关于物资的明细内容，也能够是一种订货的口头协议。是反映由购销双方确认的客户要货需求的单据，该文件用于储备所有签署的合同的固定信息，以及合同执行过程中的综合动态信。 4〕销售文件

用于储备在销售开票过程中用户所开据的销售的详细信息。销售包括专用、一般等。销售发是确认和计量销售收入、应交销售税金、应收账款的依据，是销售治理的重要环节。 5〕销售文件

是系统依照销售记账文件记账生成的数据文件，该文件用来储备每笔销售业务的详细数据，有关销售的统计分析数据均可由此数据文件加工处理生成。 6〕应收、预收帐款文件

该文件用于储备每笔赊销业务形成的应收帐款及预收帐款信息。该信息由销售文件记帐以及销售文件与收款单文件核销后生成。该文件是生成应收账款对帐单的重要数据来源。利用该文件能够生成销售信息列表、客户欠款列表、逾期未收款明细表、应收账款账龄分析表等。 7〕收款单文件

用来储备收款单信息，记录企业所收到的客户款项，每张收款凭证为一个记录，以提供生成应收帐款明细帐所需的收款信息，款项性质包括应收款、预收款、其他费用等。

6、什么缘故将销售合同文件拆分成固定信息和变动信息两个文件？它们各自的文件结构都包含哪些字段？两个文件能够哪个字段相互连接？又分别以哪些字段作为关键字建立相应的索引文件？ 答案：

签署销售合同时，同一合同上能够记录多种存货的销售信息，因此，能够将

销售订单文件拆分成两个文件：一个文件用于储存销售订单的固定信息，处于单据的表头位置；另一个文件用于储存销售订单的变动信息，处于单据的表体位置。如此进行文件结构设计，目的是便于随时了解合同执行情形，提高销售治理水平。 〔1〕销售合同固定信息文件结构包含下面字段：

合同编号、销售方式、签订日期、付款期限、客户代码、客户付款条件、部门代码、销售人员代码、交货地点、交货日期、违约责任。

〔2〕销售合同变动信息文件结构：包含下面字段：合同编号、产品代码、税率、计量单位、销售单价、销售数量、合同金额。

〔3〕上述两个文件能够通过〝合同编码〞进行联接。固定信息文件以〝合同编码〞作为索引关键字建立索引文件；变动信息文件以〝合同编码〞+〝产品代码〞作为索引建立索引文件。

7、什么缘故将销售文件拆分成固定信息和变动信息两个文件？它们各自的文件结构都包含哪些字段？两个文件能够哪个字段相互连接？又分别以哪些字段作为关键字建立相应的索引文件？ 答案：

由于许多时候同一客户开具的一张销售能够包含多种存货的销售信息，因此，与销售报价单和销售合同相对应，销售文件能够拆分成固定信息和变动信息两个文件。

〔1〕销售固定信息文件结构包含以下字段：号、合同编号、开票日期、估量收款时刻、销售方式、计税方式、结算方式、结算号、运输单号、出库单号、客户代码、客户付款条件、部门代码、销售人员代码、仓库代码、发货地址、开户银行、银行账号、纳税人登记号、制单人、审核标志、 转账标志、核销标志。

〔2〕销售变动信息文件结构包含以下字段：号、 产品代码、计量单位、税率、销售单价、销售数量、销售金额、销项税额、代垫运费、收款合计。

〔3〕两个文件以〝号〞进行联接。

固定信息文件以〝号〞为关键字建立索引文件，变动信息文件以〝号〞+〝产品代码〞作为关键字建立索引文件。

8、销售与收款子系统由哪几个功能模块组成？简述各个功能模块的差不多功能。

答案：

销售与收款子系统由基础设置、销售预收款日常单据处理、自动转账、销售核算及结账、统计与分析输出和系统爱护六个功能模块构成。 各模块的差不多功能介绍如下： 1） 基础设置：

销售与应收子系统基础设置的要紧作用是建立起各类档案、各种初始设置及初始余额等数据的录入，如：销售部门及人员档案、销售产品档案、客户档案等。差不多档案的建立，不仅有利于方便、快速的录入，更重要的是能够依照各类档案进行统计分析，另外，会计信

息系统的各子系统都将使用相同的差不多档案，这为各个子系统之间数据的共享与传递奠定了基础，各种初始设置包括数据文件结构的用户自定义、打印格式的自定义、转账流程〔例如凭证模板〕的用户自定义、账龄分析的时刻段定义、税种、税率设置等，同时在初始化模块还要完成应收账款的余额录入，专门是上年未核销的往来账余额录入等等。部分初始信息的设置使用还将协助企业实现业务环节的相关操纵与监督。如其他设置模块中的客户付款条件设置将使用于处理环节，赊销类业务信用期限到期后，系统将自动提供应收预警信息，促进企业加快款项回收。

2） 销售与收款日常单据处理：

要紧用于规范销售与收款活动日常处理流程，具体而言表达在编制录入和审核各种单据、记账、往来核销、自动转账以及坏账处理。销售价格治理和客户信用治理贯穿于整个销售与收款的日常单据处理流程。

 日常单据的录入包括报价单、销售合同、销售及收款单等。由于销售与收款活

动的各个环节之间存在继承性，各种单据之间必须遵循一定的因果关系，该功能模块将依照销售类型的不同，约束各单据的处理顺序，界定同一单据内部不同数据项之间、不同单据的数据项之间的运算关系。如同一笔业务的收款单参照销售生成，两张单据的客户信息、交易信息保持一致。

 单据的审核与记账：录入的单据需通过审核方可记账。  往来核销：提供了自动核销和手工核销两种方式。

 坏账处理：包括坏账计提、坏账发生与收回等，全面把握坏账信息，加强对应收账

款治理，减少坏账缺失。

3） 自动转账：

销售与收款处理全面收集业务信息，转账处理要紧实现将销售与收款业务信息转换为会计信息，并传递给总账子系统。自动转账分为两个部分：定义凭证模板和生成记账凭证。

 凭证模板的定义将针对具有相同特点的销售、收款活动设置转账规那么，转账规那

么将决定业务单据〔销售、收款单、出库单〕各数据项如何转化成凭证的科目、借贷方金额及辅助核算信息。在企业销售与收款业务特点保持稳固的情形下，一次设定转账规那么后能够长期重复使用，一旦业务特点发生变化，企业需要修改转账规那么。

 生成记账凭证模块依照业务单据的各数据项的具体数值及差不多定义好的凭证模

板，将业务单据记载的业务信息转换成凭证信息，传递给总账子系统，实现销售及收款信息的计量与确认。

4〕销售核算及结账：

要紧是为了完成产品销售利润的运算，针对销售文件的处理而设计的，实现销售信息的汇总、结转与运算。包括汇总销售收入、结转销售成本、结转销售税金、运算销售利润以及月底结账。

5〕统计与分析输出：

查询销售与收款的明细单据，按不同统计条件，分地区、分部门人员、分产品品种等对一段期间内的销售与收款业务进行汇总统计。此外，依照企业常用的销售与收款分析方法，提供内部治理及分析报表。销售分析通常包括：销售构成分析、销售增长分析、销售毛利分析、部门与职员业绩分析等。收款与应收分析通常包括：应收账款账龄分析、以后期间收款推测、资金回笼情形分析及逾期未收款分析等。不同企业可能采纳不同的统计与分析方法，相关报表将为企业日常治理和决策提供支持信息。此外该模块还可查询客户信息、合同及信息等。

6〕系统爱护：

该模块提供系统服务功能，包括：数据备份、数据复原、系统关心、权限设置、口令修改、系统修复等功能。

9、销售与收款子系统在系统初始化前应做哪些预备工作？ 答案：

在进行系统初始化前，应对手工的一些基础数据进行规范，包括：

1) 整理已有的各类档案，包括客户档案、合同档案、产品〔商品〕资料等，制定合

理的客户、产品编码规那么。

2) 按销售号的不同，逐笔整理出已有的未核销的往来业务，为初始录入应收账

款、预收账款期初余额作好预备。

3) 制定好销售及收款单据的格式和内容。

4) 整理出销售过程中的应交税种和税率，使系统能自动算出相应的税金额和附加费

额。

5) 在核算销售利润时，销售费用中的间接费用要分摊到各项产品〔商品〕中去，应

事先制定出费用分摊原那么和方式。

6) 结算方式、销售类型、客户付款条件、费用项目等内容的确定。 7) 输出的各类报表的格式确定。

10、销售与收款子系统的系统初始化工作包括哪些内容？

答案：

初始化内容要紧包括各种档案〔存货档案、客户档案、部门档案、人员档案等〕的建立，期初余额的录入，年初始化的执行，结算方式、销售类型、客户付款条件、打印格式、税种、税率的设置，以及数据文件结构、凭证模板、应收账款账龄时刻段的定义及设置等，初始化的差不多信息将运用于日常单据处理、销售核算与查询分析过程中。在企业基础信息发生变化时，必须通过初始化模块的设置功能更新这些信息。初次启用系统时，需要将未处理完毕的业务单据输入子系统中，如未做收款处理的销售、未结算的预收款项对应收款单等，以保证运算机会计信息系统与手工会计信息系统的连续性。

11、销售合同录入画面中〝报价单〞功能按钮的作用是什么？ 答案：

关于有销售报价环节的销售业务而言，销售合同能够参照报价单生成，按下此功能按钮，报价单上的相关信息都将自动传递给销售合同，商品的销售单价为含税单价，即报价单的销售报价。

12、简述系统往来核销中手工核销的功能？ 答案：

关于系统未能自动核销的款项，即自动核销后尚未建立对应关系的和收款单，系统可提供手工核销的功能。按下往来核销界面中的〝手工核销〞按钮，用户可进行手工核销的操作，在往来核销界面中，屏幕可分为上下两个部分，屏幕上半部分是销售文

件，下半部分是收款单文件，光标停在文件上的某记录上时，收款单文件那么显示出与文件的该记录号一致的一个或假设干记录。用户需要执行手工核销时，可人为指定收款单与销售的对应关系。手工核销方式下，可能显现一张销售对应一条或几条收款记录的现象。由于客户可能就几笔销售业务一次付款，因此，手工核销方式下，还需要支持一张收款单的收款金额在多张销售之间进行分摊，几张销售对应一张收款单。

13、销售与收款子系统中系统是如何自动生成记账凭证的？

答案：销售与收款子系统通过录入各种相应的原始单据，差不多全面收集了销售活动中产生的业务信息，转账处理将业务信息按照一定的规那么转化为以凭证形式表达的会计信息。转账处理要紧包括两个功能：定义凭证模板，即定义信息转化规那么；生成记账凭证，即依照所定义的凭证模板，将销售和收款单所记载的业务信息转化为记账凭证形式的会计信息。

14、在销售与收款子系统中，应如何样设置信用？信用在销售与收款流程中如何样发挥作用？

答案：在基础设置模块中，设置客户所适用的信用，具体包括信用额度和客户付款条件。

1) 信用操纵环节

用户能够选择在销售活动的一些环节实施信用检查。能够被选用做信用操纵的单据包括：销售合同、销售、销售出库单；用户能够同时选择多个信用操纵单据。那么在做相关业务时，系统都将提供信用操纵。选择信用操纵的时点：单据储存、单据审核。一样而言，只承诺选择一个信用检查的时点。 2) 信用额度操纵

当在信用操纵环节显现超出信用额度事件时，系统一样提供两种信用操纵方式：一是提示超信用，二是超信用审批。假如采纳第一种方式，那么在业务处理过程中，系统将给出超信用提示，然而不操纵后续环节的开展；假如采纳方式二，那么系统将操纵后续环节的开展，等待专人审批，审批通过后方可连续后续处理环节。 3) 信用期间治理

依照客户付款条件所规定的信用期间，开出销售后假如信用期间差不多终止，而客户仍旧没有付款结算，那么登录系统时，系统将提供单据的信用期间过期预警。

15、在销售与收款子系统中，应如何样设置价格？价格治理在哪些环节能够发挥作用？

答案：不同商品将具有不同销售价格，但商品不是决定销售价格的唯独因素，客户、销售数量、促销活动、批发或零售等因素都可能阻碍销售价格。

1) 设置价格级别

同一商品可能存在不同的价格，不同客户适用于不同的价格，因此，需要对商品价格进行分级治理。

2) 商品价格治理

依照所设定的价格级别，确定不同商品不同级别的具体价格。 3) 客户折扣率治理

企业在价格中，可能采纳多种销售价格，还可能针对不同客户给予不同的折扣率.

4) 批量折扣率治理

企业提供批量折扣，鼓舞客户批量购买。不同商品可适合于不同的批量折扣率，同时不同客户也可适合于不同的批量折扣率。

综合客户档案中所选择的价格级别、商品价格、客户折扣及批量折扣四个因素，能够确定某个客户购买某种产品的价格：商品价格×客户折扣率×批量折扣率。 不同企业有不同的价格治理需求，部分企业可能针对客户分类、商品分类等进行价格治理。在价格治理的上述各个环节，能够依照企业治理需求，将客户折扣率表和批量折扣率表依照客户分类和商品分类进行设置。 销售价格治理将运用于销售活动的多个环节。

二、案例题 案例1

假设你正审核A销售公司总公司的下属ABC分公司。有专门可观的年销售量。在审计中，你发觉收款过程中ABC分公司处理现金收入的过程如下： 直截了当销售和货到付款销售的收款由出纳负责，他能够从客户处或送递服务处收到现金。收到现金以后，出纳在销售票据上盖上〝付讫〞的戳，在把一份副本归档以便日后参考。货到付款销售的惟一记录确实是这份销售票据的副件，它由出纳保管，直到从客户或送递服务那儿收到现金。

邮件由信用主管的秘书打开，汇款单交给信用主管的助理批阅。然后信用主管把汇款单交给出纳。在每天存款时，出纳把手头上的支票和现金交给信用主管的助理，该助理负责预备汇款清单，结算银行存款，并把存款带到银行。信用主管的助理还负责把汇款过账到应收账款分类账上，并核准可承诺的现金折扣。 你还查实，信用主管从A总公司行政部门那儿获得了冲销坏账的批准权。在会计年度的年终时，他还保管有最后一个月内收到的汇款单。 要求：

1、请描述在处理收款和汇款单的过程中，可能发生的不法行为。 2、你建议采取哪些程序来加强对收款和汇款单的内部操纵？

3、请给出ABC分公司合理的收款系统资料流图以及收款业务按职能部门的描

述。

4、给出IT环境下ABC分公司处理现金收入系统作业步骤和流程图。

案例1： 答案： 1.

1) 假如现金销售或者货到付款销售的销售票据没有编号或者编号治理不善，出

纳就能够破坏这些销售票据，然后把钱装进自己的口袋。

1) 挪用资金的现象可能发生。这牵扯到收到现金而不做相应的分录，过些时候，

当另外一笔现金收到时，再对第一笔现金做分录。最近一笔的收入就被不诚实的人持有和使用。在以上描述的问题里，ABC分公司的这四名职员中的任何一人都有可能挪用应收账款的收入。

2) 由于信用主管的助理明白哪些坏账差不多被认为收不回来而被冲销掉，当这

些坏账的汇款收到以后，他就能够挪用这些汇款。

3) 信用部门的人员能够编造并录入一些实际上没有提供给客户的折扣，或者关

于折扣日之后收到的汇款编造折扣。通过这些分录的掩盖，个人能够将这笔资金据为己有。

4) 通过邮件得到的收入，在被第四名职员〔信用主管的助理〕处理之前没有做

任何记录，因此四人中的任何一人都能够抽走现金而不需要任何掩饰。当发觉盗用行为以后，也没有任何记录能够证明是谁盗用的。

5) 信用主管的助理能够添加或者毁坏应收账款分类账记录，或伪造明细分类账

试算平稳表，或给出与账户记录不一致的报表等等，以此来掩盖自己抽走现金的行为。

2. 为了加强现金收入的内部操纵，ABC分公司应采取以下程序：

1) 所有销售票据应该编号，并每日清点销售票据的号码。所有盖了〝付讫〞戳的

销售票据应该与银行接收的存款单的副本建立核对。应由一专人，而不是出纳或信用部门的职员负责核对工作。

1) 应该有一名出纳员之外的职员或信用部门之外的职员负责打开邮件，并在当天

预备三联的汇款清单。原始单据和支票〔或现金，假设有的话〕直截了当转交给出纳；一张汇款清单的副本交给1〕中提到的负责核对工作的职员；一张副本交给负责过账到应收账款分类账的人员。

2) 收到汇款清单副本的职员应该把上面列示的汇款单和两联的存款票据相比较，

同时核对现金销售票据和存款票据。应调查任何同意的支票或现金没能在当天存入银行的缘故。 3) 能够使用不同的形式〔或颜色〕来表示现销、货到付款销售和赊销的销售票据，

以便于每日清点用过的销售票据。

4) 出纳不应与应收账款有职责上的联系。出纳预备银行存款单并把存款送到银

行。出纳和信用部门以外的一名职员负责审核汇款清单和日存款票据上列示的日收款金额是否一致。

5) 汇款单不能留滞在手中。按天或按批处理邮件，不管使用哪种方法处理邮件，

都应该将汇款原封不动的存到银行。信用部门应该为那些数目不正确的汇款单预备必要的记录，以备今后进一步查找。

6) 把汇款单过账到应收账款分类账的责任能够留给信用部门。这步操作一样安排

在现金的同意和操纵之后，因此，只要信用部门不接触代表现金的汇款通知单，由信用部门来执行过账职责就可不能削弱现金的内部操纵。

3. ABC公司典型的收款方式有邮寄和直截了当向出纳人员或者收款窗口付款两种。

客户付款之后应当获得相应的收据和按月列示的付款额清单。对客户付款的确认是相当重要的治理操纵措施。下面是ABC公司收款业务资料流程图，图中显示的要紧特点是下述的几个职能的分离。

职能部门： 收发部门 作用 收发部门是负责收取客户寄来的付款支票和与汇款通知书。收发人员要将汇款通知书与收到的支票的合计金额数相比较，金额一致要得到确认。然后将两者分离，编制多联式的收款汇总单。一联与客户支票一起提交给现金收入部门并送存银行；另一联附同汇款通知单传递给应收账款部门。收款汇总单副本按日期整理归档。 现金收入部门： 出纳员检验客户支票和收款单汇总金额，登记现金日记账。出纳元需填制三联式银行存款单，列示每个工作日内的收入及送存银行的全部现金和支票。从收发部门取得的汇款单应当与存款单上的金额保持一致，同时须通过有关部门的批准。两联存款单随同现金收入支票一起送往银行，经银行签收后退回一联存款单给ABC公司存档。每个工作日终止之前，出纳员还要填制现金收入汇总记账凭证，送往总账部门过账。最后按日期的先后顺序整理归档收款汇总单以及存款单的副本，并将所收到的现金全部送存银行。 应收账款： 应收账款职员依照汇款通知单登记应收账款分类账后，将过账的金额汇总，并与收款汇总单上的数据相比较，金额数核对一致后报有关部门确认批准。关于汇款通知单应按客户类别整理归档。应收账款职员在每个工作日终了时，填制应收账款明细账户余额汇总表，交送总账部门。 依据现金收入部门和应收账款部门送来的记账凭证和应收账款明细账户余额汇总表，定期将〝现金〞与〝应收账款〞总账账户作过账处理，同时还应核对总账账户余额与相关明细账户余额之和是否一致。 银行收到款项后，与相应存款单的副本进行核对、确认，然后将已核准的存款单副本退还给企业的内部审计部门，按日期顺序整理归档。 银行定期向ABC公司内部审计部门报送银行对账单。在应收账款的收回过程里，一份的银行存款余额表是一种重要的操纵手段，由于现金收入属于敏锐性交易，需要有严格的操纵。在ABC公司的案例中，将由一位不参与现金收入处理的部门即内部审计部门，定期核对汇款通知书、银行对账单、银行存款单等各总账处理： 银行 内部审计 种相关的凭证。复核验证先进收入处理与记录的正确性。 综上所述，为了操纵以邮寄方式取得的现金收入，不管是在收发部门〔信件在此打开〕，在现金收入部门〔此处现金被汇总并送存银行，取得相应的存款单据〕，依旧在应收账款部门〔在此登账〕，应当确认没有人能完全操纵整个收款业务的交易流程。通常，之因此向客户开具，并报送有关报表，要紧是为了客户按照其姓名、地址编制汇款通知单，并会同该客户应对的款项一起汇回。登记总分类账的依据是出纳人员为记录送存银行的现金收入数量而编制的日记账凭证通知单。日记账通知单上记录的金额应该与应收账款各项目的汇总数核对一致。然后将通过确认的银行存款单副本传递到内部审计部门的职员，以便与银行账户调剂一致。对通过邮件实际收到的现金的内部操纵，更大程度上取决于直截了当监管的力度。

以下为ABC公司收款系统资料流程图

4.

ABC分公司采纳整批处理与直截了当更新系统处理现金收入交易，其系统作业步骤如下：

1) 收发部门：收发员核对客户寄来的付款支票和汇款通知单与金额是否一致，然后把

两者分离，同时编制收款单：第一联收款单和客户付款支票送往现金收入部门；汇款通知单和第二联收款单送往应收账款部门。

2) 现金收入：现金出纳员核对收款单和客户付款支票，编制银行送存单。此外，通过

终端机产生每个工作日内现金收入的整批总和。在各个工作日终止前，把客户付款支票和两联送存单送往银行办理存款；另一联送存单和客户寄来的汇款通知单那么

予以存档。

3) 3)应收账款：应收账款职员核对汇款通知单和收款单，通过终端机键入有关资料，

产生〝现金收入交易文件〞，然后把汇款通知单和收款单一起存档。

4) 信息处理：每日终了前，整批处理运算机程序将自动核对操纵总和文件记录和现金

收入交易文件记录，依据直截了当更新方式对应收账款明细账户和总账记录过账。此后，运算机系统将产生一份过账作业清单，送往应收账款部门复核过账处理结果。 5) 内部审计：为确保现金收入交易处理的正确性，ABC分公司的内部审计部门职员〔不

参与现金交易〕，定期核对由收发部门职员编制的收款单及经银行退回的送存单，检验收到的客户付款支票是否已如数地送存银行。

以下为IT环境下ABC公司现金收入系统流程图：

案例2

A公司在销售过程中有时会发生退货，退货缘故包括： • A公司错发商品

• 因A公司的产品质量导致客户退货 • 商品在运输途中损坏

• A公司发货太迟或途中运输延误导致客户拒收等

当发生销货退回时，A公司必须对退回的商品做冲账处理。 1、请给出A公司处理销货退回的部门及其处理的步骤 。2、绘出A公司销货退回的系统流程图。 案例2 答案

1. A公司处理销货退回的部门及其处理步骤如下表所示：

职能部门 验收部门： 销售部门： 作用 当已发商品退回时，验收部门的职员要进行核查，填制退货清单，一联随退回物品送仓储部门，另一联交销售部门。 依照验收部门转来的退货清单，销售部门职员填制退货通知，授权对退回商品的客户往来账户做冲账处理。退货通知的格式类似销货单。假设属于大额退货或者退货缘故不明者，那么退货通知必须送信用部门审核，然后再送开单部门处理。信用部门职员将分析及评估客户退货缘故，决定是否批准或拒绝有关的退货通知，并将退货通知退回销售部门。 依照销售部门送来的退货通知，填制销货日记冲账分录，然后把退货通知转送存货操纵部门。在各个期末，开单部职员将汇总期间内发生的全部销货退回，填制记账凭证送往总账部门过账处理。 依据退货通知调整存货明细记录，即冲转原先的存货减少分录，然后把退货通知转送应收账款部门。期末需要编制存货冲账分录汇总记账凭证，送总账部门过账。

开单部门： 存货操纵： 应收账款部门： 应收账款职员将冲转退回商品客户的应收账款明细记录，既减少应收账款账户余额，并于期末填制应收账款冲账分录汇总送往总账部门。 总账处理： 总账部门职员将核对由开单、存货操纵和应收账款部门转来的退货冲账凭证及其金额以及账户登录的正确性，据以过入有关的总账账户，核实总账账户与所属明细账户的余额之间的一致性，并把各种凭证存档。

2. 以下为A公司销货退回的系统流程图：

第五章

1.摸索题第十题

〔1〕这家企业采纳了实时刚性操纵。

〔2〕在IT环境下只有将各种操纵规那么按照专门的描述语言〔如PDL语言〕进行结构化描述，将规那么转换成准那么后，才能嵌入系统，为刚性操纵提供支持。

该企业采购操纵准那么的PDL语言描述如下：

IF 采购金额 〉采购订单金额 THEN 不承诺通过 显示〝本需要进行核价〞 ELSE 承诺通过 ENDIF 用流程图描述这家企业的实时操纵原理如下：

对采购进行实时操纵的差不多原理是：系统自动从采购订单文件中提取数据，从操纵方法文件中提取操纵准那么，并与采购进行对比，并将结果显示在屏幕上。其操纵差不多原理如下图。

管理者管理者设置控制准则编制录入金额YES显示控制信息金额控制准则文件获取信息实时控制金额超标吗？NO保存采购订单文件订单金额临时文件

1. 案例题

组织学生讨论，重点讨论案例中的企业如何利用信息技术提供会计信息的技术性和正确性。

第六章

案例题讨论参考建议：

（1） 启发学生从治理角度阐述库存数量报警和库存时刻报警的价值

〔2〕 按照小组讨论和绘制存货子系统自动生成库存数量报警表、库存时刻报警表的流程图，让小组演讲，并评判哪组流程更加合理〔从操纵、效率、人员成本等方面进行综合评判〕。 〔3 〕结合书中给出的数据文件结构设计思路和方法，给出本案例所用到的数据库文件结构。

第七章

一、摸索题

1. 描述人力资源治理的业务流程及工资系统的数据处理流程。

在当代经营环境中，人力资源是企业最有价值的资产。大、中型组织均需建立人力资源治理系统〔Human Resourses Management System ,HRMS 〕。通常，人力资源治理系统包含两个相关的不同职能或子系统，即人事治理系统〔Personnel management system〕和工资系统〔Payroll system〕，人事治理系统被视为企业治理信息系统〔MIS〕的一个子系统，而工资系统那么被视为会计信息系统〔AIS〕的一个子系统。

人事治理对企业经营决策的制订有着重大阻碍，人事治理的要紧职责是职工的需求规划和招募或辞退、职工的薪酬定级和劳保福利、职工技能的培训、职工的绩效考评和奖罚、职工之间的关系处理等。人事治理信息并非完全来自经营交易产生的资料，还包括对非经营交易的资料的接收、记录、储备、报告和使用。人事治理部门依靠于人事治理子系统，从中猎取相关的资料和信息以关心决策。

工资处理是与人事治理相关但又相对的一项人力资源治理职能，在企业中，要紧由财会部门进行工资的核算，包括工资的运算、汇总、分配与发放。

关于大、中型企业，工资处理系统通常归属于人力资源治理系统。人力资源治理系统收集并处理广泛的与雇员相关的数据，包括人力资源规划、雇员关系、人事信息〔工资率、扣款等〕及工资单。人力资源治理系统必须支持实时访问雇员文件，以便当雇员的状况改变时能够直截了当访问并记录。以下图是作为人力资源治理系统一部分的工资支付系统的业务及数据处理流程。

具有实时处理功能的工资系统 人 事 部 门 考勤 记录 部门 终端 考勤卡 人事信息 终端 实时处理 批处理 考勤文件 人力资源治理 〔1〕 雇员文件 数 据 处 理 部 门 工资结算单 工资条 个人所得税 运算表 劳动工资 统计表 输出 〔5〕 统计 〔6〕 工资运算 〔2〕 工资主文件 汇总 〔3〕 分配 〔4〕 工资费用 汇总文件 工资费用 分配文件 转账 〔7〕 工资 汇总表 工资费用 分配表 总账子系统 成本子系统 流程图中，人事部门负责通过终端对雇员文件进行实时修改，这些修改包括增加新的雇员、删除离职雇员记录、代扣款的改变、和工作岗位〔工资等级〕的改变等。考勤记录部门负责确认、输入职员的考勤记录，形成考勤记录数据文件。数据处理部门〔如财务部门〕进

行工资费用的运算、汇总、分配和转账等处理。

2. 设计工资系统时需要建立哪些要紧的数据文件，这些要紧数据文件的作用是什么？ 对工资原始数据形成的数据文件的设计方法多种多样，然而一个完整的工资子系统一样需要建立以下数据文件：

〔1〕职工工资结构描述文件。是一个以每一个职工的工资项目作为一条记录储备的数据库文件。它的结构是固定的，其字段的类型和宽度也是固定的，分别用于存放源数据库文件每一个字段的字段名、字段类型、字段宽度和小数位数。由于各用户工资项目的设置存在差别，为了能够按照用户的实际情形设置本单位的具体工资项目，一样由用户在进行工资项目设置时建立其结构，系统依照已建的职工工资结构描述文件自动生成相关的工资数据文件。

〔2〕工资运算文件。那个文件是工资子系统的核心文件，其它文件的数据〔如：工资汇总文件、工资费用分配文件〕都由此文件产生。

〔3〕工资汇总文件。存放按各级工资发放单位汇总的工资数据，一个部门(班组或小组、车间或科室)一条记录。

〔4〕工资费用分配文件。每月月终要按工资费用的用途对工资费用进行分配，由该文件生成机制转账凭证，据以运算产品成本和登记账簿。

〔5〕部门代码文件。此文件给出部门代码和部门名称的对比关系。

〔6〕扣款标准文件。此文件给出职工的工龄和相应的扣款率，在运算职工的病假扣款时要用到这些数据，用户可依照需要对文件进行爱护。

〔7〕个人所得税税率文件。此文件给出依照税法规定的工资、薪金个人所得税应纳税所得额、适用税率和适用速算扣除数的对比关系，这是运算个人所得税的依据。

〔8〕工资项目运算公式库文件。此文件存放工资项目的运算公式。

〔9〕记账凭证文件。工资子系统转账凭证编制完毕后储备于该文件，供总账子系统和成本子系统调用。

3. 工资系统中变动数据的输入有什么特点？可采纳哪些方式输入数据？

工资处理系统原始数据量大，涉及的部门比较多。为提高原始数据输入的效率，可对输入数据进行分类，以便依照其特点，采纳相应的输入方法。一样按工资数据变动频率的不同，可将其分为差不多不变数据和变动数据两类。工资子系统的变动数据是指每月都有可能发生变动的数据，这种变动能够是数值大小的变动，也能够是有无的变动。如，病、事假时刻，某种不固定的津贴和代扣款项等。变动数据文件中的数据需在月初始化后每月输入。变动

数据的输入在设计时应依照使用适应考虑输入格式。依照实际情形分为以下几种方式： 第一种方式，是将分散于各部门的原始变动数据采纳人工的方法按每个职工分别聚拢起来，以得到每个职工的全部变动数据。然而，按如此方式输入数据，人工聚拢工作量大，有重复劳动，容易发生错误。

第二种方式，是按项目输入，数据输入后由系统按职工代码自动合并。这种方式是基于各部门提供的职工变动数据，常采纳列表的形式，尽管各表格式不完全统一，但差不多的内容却大体一致。采纳这种输入方式，实际上是将职工变动数据项目作为公用数据项目分离出来，幸免了重复(并非所有职工都具有所有的变动项目数值)，提高了输入效率。

第三种方式，与第二种方式差不多相似，但不给出输入项目代码选择提示，要求用户输入项目字段名称，再连续输入该项目下的职工数据。

4. 工资系统与其他子系统之间的关系如何样？

工资系统要紧与会计信息系统中的总账系统和成本系统之间存在数据传递关系。与总账系统的数据关系是：将依照工资费用分配文件中的科目代码、应对工资、福利费和工会经费等数据编制的转账凭证写入本系统的凭证文件，作为本系统与总账子系统的接口。将工资转账凭证传输到总账系统必须在账务处理结账前进行，同时每月只能向总账系统传输一次工资转账凭证，这些操作顺序应由系统程序自动操纵。与成本系统的数据关系是：将工资费用分配表数据传送到成本系统，供成本运算时使用。

5. 固定资产与存货差不多上实物资产，固定资产系统与存货系统相比，具有什么样的特点？

固定资产与存货同属实物资产，但在核算与治理上存在其专门性。在许多从事制造业的企业中，固定资产在总资产中所占的比重较大，大额的固定资产购建会阻碍企业的现金流量，而固定资产的折旧、修理等费用是阻碍损益的重要因素。固定资产治理一旦失控，所造成的缺失将远远超过有一样的存货等流淌资产。固定资产与存货相比：价值高，变动不频繁，分散使用，治理难度较大。管好用好固定资产关于增加产品产量、提高产品质量、降低产品成本具有重要意义。

6. 在固定资产系统中，由于折旧的计提是以期初固定资产的原值作为依据，以固定资产变动数据文件对固定资产卡片文件进行的更新对折旧费用的计提有什么阻碍？固定资产系统与其他子系统有什么数据联系？

在固定资产系统中，应先进行计提折旧功能的运行。这是因为，在运算机系统中，计提折旧是指每月月初用固定资产卡片文件中的每项固定资产数据计提折旧〔这时本月增加的固

定资产数据还没有进入固定资产卡片文件，本月将要减少的固定资产数据还没有调离固定资产卡片文件〕，在运算折旧时先按照单项固定资产运算月折旧额，再按部门进行汇总，存入相关折旧文件。

固定资产系统要紧与会计信息系统中的总账系统和成本系统存在数据传递关系。与总账系统的数据关系是：在固定资产子系统中设置转账凭证模版，自动生成的机制凭证要传送到总账系统中进行账务处理。与成本系统的数据关系是：依照折旧运算文件分类统计、汇总折旧费用分配数据，并将折旧费用分配数据传送到成本系统供运算产品成本时使用。

7. 成本系统的差不多设计目标是什么？与其他子系统相比，成本系统有什么特点？ 成本系统侧重于产品生产过程中的成本流淌，而不是实体流淌。成本系统的要紧功能是收集生产过程中的各种成本数据，运算完工产品和期末在产品的成本，操纵生产耗费、评估生产绩效，提供满足企业内部各级治理者经营决策所需要的成本信息。以下要紧讨论成本系统的业务流程和功能设计原理与方法。

成本系统是会计信息系统中一个设计专门复杂的子系统，通用化的难度较大。有关成本的实际数据和分析数据是衡量企业经济效益、制订产品价格和治理人员进行推测、操纵和操纵的重要依据。

与会计信息系统中的其他子系统相比，成本子系统具有以下特点：

〔1〕由于成本子系统运算方法多〔如品种法、分步法、分类法等〕及成本核算不同〔如一级核算、二级核算〕，成本核算的处理流程比较复杂。

〔2〕成本系统不易通用化。由于生产过程、生产工艺千差万别，成本核算方法多样，成本系统的通用难度较大。

〔3〕与其他子系统之间的数据交换多。产品成本运确实是生产费用归集和分配的过程，关于生产费用〔直截了当材料、直截了当人工、折旧费用等〕的原始数据在其他子系统差不多输入〔如材料费用在存货系统、工资及福利费在工资系统、折旧费用在固定资产系统等〕，在成本系统中不需再输入，只需从上述各系统中将需要的数据转来即可，在成本系统中归集，然后按照一定的分配标准进行分配。在成本系统中通过成本运算得到的在产品和产成品的数量和成本信息再转入存货系统，以便运算存货的收入和发出成本，为产品销售提供销售成本信息。另外，成本系统的成本运算结果还要转入总账系统，以便进行账务处理和今后编制会计报表。

8. 成本系统中需要设计哪些差不多的数据库文件？这些数据文件的作用与结构如何

样？

〔1〕产品产量及工时文件，该文件用于储备各个产品的实际产量和工时等数据，一种产品一条记录。其结构如下表：

序号 1 2 3 4 5 项目 产品代码 完工产品产量 完工产品工时 在产品产量 在产品工时 必须惟一 统计数据，可作为费用分配标准 统计数据，可作为费用分配标准 统计数据，可作为费用分配标准 统计数据，可作为费用分配标准 说明 〔2〕直截了当费用文件，该文件用于接收各个子系统传输来的直截了当费用，如直截了当材料、直截了当人工等。其结构如下表：

序号 1 2 3 4 项目 日期 产品代码 成本项目代码 费用额 说明 直截了当生产费用归集的时刻 必须惟一 归集的生产费用的具体成本项目 按成本项目归集的生产费用额 〔3〕间接费用文件，该文件用于接收各个子系统传输来的间接费用，如间接材料、间接人工、制造费用等。其结构如下表：

序号 1 3 4 项目 日期 成本项目代码 费用额 说明 间接生产费用归集的时刻 归集的生产费用的具体成本项目 按成本项目归集的生产费用额 〔4〕间接费用分配标准文件，该文件储备不同产品间接费用分配标准，用于间接费用在各产品之间的分配。其结构如下表：

序号 1 2 3 项目 产品代码 成本项目代码 间接费用分配率 必须惟一 说明 归集的生产费用的具体成本项目 分配间接费用的标准 〔5〕完工产品分配标准文件，该文件储备不同产品、不同成本项目的完工产品分配率，用于生产费用在完工产品和在产品之间的分配。其结构如下表：

序号 1 2 3 项目 产品代码 成本项目代码 完工产品分配率 必须惟一 说明 归集的生产费用的具体成本项目 分配完工产品和在产品费用的标准 〔6〕成本运算单文件，该文件用于储备产品的成本运算信息，是输出成本运算单的要紧依据。其结构如下表：

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 项目 产品代码 成本项目代码 期初在产品成本 本期生产费用 生产费用合计 完工产品总成本 产品单位成本 期末在产品成本 必须惟一 说明 归集的生产费用的具体成本项目 当期期初在产品的生产成本 当期投入的生产费用 期初在产品成本和本期生产费用的合计数 当期完工产品的总成本 当期完工产品的单位成本 当期期末在产品的生产成本 9. 成本系统如何与其与他子系统集成应用？

成本子系统与工资子系统、固定资产子系统和总账子系统之间的数据关系如以下图：

工资系统 固定资产系统 工资费用 成本系统 折旧费用 记账凭证 总账系统 间接费用 记账凭证 记账凭证

10. 如何制定人力资源、资产、生产业务与财务一体化策略？

随着运算机信息系统应用的进展，会计部门开发出了更加完整的辅助会计工作的财务系统，如工资系统、固定资产系统、存货系统、成本系统、应收账款系统、应对账款系统等。企业除了在会计部门应用运算机开展治理工作，企业中的其他部门也将运算机应用到治理工作之中，开发出了适合各部门工作需要的业务系统，如人力资源治理系统、设备治理系统、库存系统、生产治理系统、销售系统、采购系统等。

由于各部门都应用运算机信息系统进行业务处理，当经济业务发生时，原始凭证数据要输入到相应的系统中，业务部门要将原始凭证输入到业务系统，以进行业务统计与治理，财务部门要也要将其输入到财务系统，以进行账务处理。假如财务系统和业务系统都输入相同的数据，不但造成数据重复输入，白费人力资源和运算机资源；而且，由于对原始数据处理的时刻不一致，在某一个时点上的数据处理结果也不一致，假如企业依照系统提供的信息进行决策，决策的依据就不可靠。

将财务系统和业务系统集成应用，当业务系统输入原始数据时，财务系统不再输入相同的原始数据，只需要与业务系统共享原始数据；也能够在财务系统输入原始数据，业务系统共享财务系统的原始数据。如此，就获得了填制记账凭证的数据来源，再通过原始凭证和记账凭证数据关系的定义，就能够自动生成记账凭证数据。人力资源、资产、生产业务与财务的一体化如下图。

工资 系统 业务系统原始数据 共享 固定资产 系统 自动 生成 记账凭证 传递 总账系统 当财务系统〔工资系统、固定资产系统、成本系统〕与业务系统〔人力资源治理系统、设备治理系统、生产治理系统〕集成应用时，原始凭证数据在财务系统或业务系统中输入。假如在业务系统中输入，将其传递到财务系统，在财务系统中，会计人员按照会计准那么和制度的要求，对具体的经济业务设置相应的记账凭证模版〔确定原始凭证和记账凭证之间的

成本 系统

数据来源关系〕，将凭证模版数据储存在凭证模版数据文件中，运算机系统依照差不多猎取的原始凭证数据和定义的凭证模版自动生成记账凭证数据〔记账凭证数据的生成过程类似于总账系统期末转账凭证数据的生成过程，只是数据的来源和凭证模版所表达的业务及业务处理的结果不同〕，完成记账凭证的填制，并传递到总账系统，连续进行账务处理过程。

二、案例题

提示：着重分析各系统自身的业务流程和功能设置，以及本子系统与其他系统之间的数据传递关系。

第八章

一、摸索题

1. 通用会计报表系统与会计信息系统其他子系统相比有何特点？ 通用会计报表子系统与会计信息系统其他子系统相比，有以下特点： 〔1〕输入数据量少

一样情形下，个别会计报表的编制不需要输入数据，使用的是总账子系统的账簿文件数据，如余额(资产负债表)和发生额(利润表)等。

〔2〕不设置报表数据直截了当修改功能

在会计信息系统其他子系统中对输入数据常要设置数据的修改功能，是为保证输入数据的正确性。由于报表数据生成的专门性，报表数据的变动只能依其数据来源的变动而变动。 〔3〕输出信息规定性强

会计报表系统必须提供会计报表的打印输出功能，打印输出的会计报表的格式和内容

应当符合国家统一会计制度的规定。会计报表分析使用的财务指标也有一定的规定性，如比率分析指标要紧是财政部公布的评判企业的十项财务指标。会计报表系统信息的输出是为满足经营治理和经济推测、决策的需要，输出信息具有一定的规定性，便于对信息明白得和使用。

〔4〕通用性更强、适用面更广

通用的会计报表系统完全采纳自定义的方法编制会计报表和进行报表分析。包括报表格式的自定义，报表数据来源的自定义，分析指标自定义等。由于采纳用户自定义规定数据的生成过程，因此可用会计报表系统构造各种需要的报表。

〔5〕图、表并用进行报表分析

会计报表系统在报表功能的基础上，利用图形分析，对报表中的数据进行分析和操纵，提高了财务工作的自动化程度，将企业的经营治理提到一个新的层次。

2. 通用报表系统的设计原理是什么？什么是通用报表系统的报表结构？

通用报表系统采纳接近财会人职员作适应的非过程的或引导式对话方法定义报表的格式和表内数据的生成方式。依照现有系统数据，如账簿数据库，向用户提供利用已有数据库定义报表的功能，用户不必使用运算机高级语言编制程序，就能够生成需要的报表，即通过报表定义的通用，实现报表处理的通用。

报表中的数据只有处于特定的位置才表示一定的信息，才能被人们所明白得，这种特定

的位置是由会计报表的结构〔格式〕表达的。通用报表系统中的报表一样由表头、表体、表尾三个部分组成，不同报表的区别要紧表达在表头、表体、表尾的内容不同

〔1〕表头

表头是报表中描述报表整体性质的部分，位于每张表的前端，一样填列报表的标题、报表编号、编制单位、编制日期及计量单位、栏目等。表头表达了报表的框架，栏目表达了报表横向有哪些数据项目、每个数据项目的文字说明以及具有特定格式的位置和宽度。栏目中的文字内容用于说明报表填制的方法和各项数据的含义。

〔2〕表体

报表中的数据及分隔线，是报表的主体。将报表中不同行和列的相交处称为表元或单元，表元是表体中填写数据的差不多单位，表内数据的来源称为数据源，数据源能够是一个常数或字符，也能够是账表数据文件中的数据或通过处理后的结果，还能够是运算公式或函数。好的报表软件还能将其他软件中的数据作为自己的数据源。

〔3〕表尾

报表下部的附注、说明，既有固定的文字说明，也有少量的数值数据。 3. 通用报表系统应设计哪些要紧功能？

会计报表系统所具备的功能表达了系统的目标，会计报表系统一样具备以下差不多功能：

〔1〕会计报表的编制

1〕初始设置。当第一次使用会计报表系统或增加一张新报表时，要给已设计好的报表确定表名、报表编号等，以后使用这些报表时，直截了当取出报表格式，依照指定的数据来源，生成会计报表。

a〕报表格式定义。按照一定的规那么，完成各种格式标准样本的设计。 b〕报表数据来源定义。依照报表的编制方法，定义报表数据的选取方式。 2〕报表数据处理

a〕报表生成。依照用户定义的报表格式和数据来源生成报表。 b〕报表审核。对差不多生成的报表数据是否正确进行查询审核。

c〕报表输出。提供各种报表信息的查询功能，按预定格式打印输出报表的功能。 3〕报表爱护

a〕报表删除。对不再使用的报表经有关部门批准，从机内删除。 b〕报表备份。完成从运算机硬盘向软盘的复制。

c〕报表复原。从软盘到机内硬盘的复原备份。

d〕报表结构复制。当用户需要定义与被复制报表结构〔包含报表格式和报表数据来源公式〕相近或只需少量修改即可重新定义新的报表结构时，通过使用该功能，能够减少报表定义的工作量。。

(2)会计报表的分析 1〕初始设置

a〕定义分析指标。按照会计报表的分析方法确定进行会计报表分析使用的财务指标。 b〕定义指标数据来源。依照分析指标的逻辑关系和运算规那么确定各指标的运算公式。

2〕分析数据处理

a〕生成分析数据。按照运算步骤生成分析结果。 b〕生成分析图形。依照分析数据制成各种分析图形。 3)输出分析结果

查询、打印与传输分析结果。

4. 通用会计报表软件中，数据来源通常采纳用户自定义的方式，这种方式有何优缺

点？

通用会计报表软件，数据来源通常采纳用户自定义方式，一样是为每一个报表项目定义一个数据传递公式，当报表项目常需要调整变动时，这种方式无疑给用户提供了重新制表的余地，同时从某种程度上减少了软件爱护的工作量。然而采纳这种方式也对会计报表数据的真实可靠带来了负面阻碍，自定义虽有别于报表数据修改功能，客观上却因为人为因素起到了修改的作用。关于通用会计报表软件，加强内部操纵和严格审计应引起足够的重视。

5. 在运算机信息系统中，会计报表有哪些数据来源？如何定义？ 运算机会计信息系统会计报表的数据来源归纳为： 〔1〕来源于运算机会计信息系统的账务处理子系统；

〔2〕来源于运算机会计信息系统会计报表子系统本身(如报表项目间的运算结果和报表间报表项目的运算结果)；

〔3〕运算机会计信息系统外部数据输入。

报表内需要填制的数据能够分为两类：一类是常数，能够在定义报表格式时逐个表元直截了当填入；另一类是变动数据，通常从账(表)中猎取数据，或将猎取的数据进一步加工生成。通用报表软件通常用公式或函数来定义报表的数据来源，说明从什么地点取数、取什么

条件的数据、数据要通过什么样的处理等。

6. 会计报告信息披露将出现出如何样的趋势？

我国强制要求上市公司进行网上会计报告的披露始于2000年，中国在«关于做好上市公司1999年度报告工作的通知»中要求：〝上市公司在刊载年度报告摘要的同时，应将年度报告登载于中国指定的国际互联网网站上。我国许多企业在自己建立的网站主页上公布的内容要紧是年报、中报、临时公告和其他财务信息〔自愿披露〕。企业公布财务信息通常采纳以下几种文件格式：Adobe可移植文档格式〔Portable Document Files，PDF〕、超文本标记语言格式〔Hyper Text Markup Language，HTML〕、文本文件格式〔．TXT〕、MS Office文档格式〔．DOC、．XSL等〕等等，比较流行的方式是HTML和PDF文件格式。

我国从2002年5月开始«上市公司信息披露电子化规范»标准的制定工作，该标准最终确定采纳XBRL的技术规范。XBRL是企业网络财务报告编制、公布、数据交换和财务报表及其所含信息分析的一种标准方法。开发XBRL的目的是为了提供一个全球企业报告供应链的架构，规范网络环境下会计报告的披露和信息的交换标准，使财务结果的报告和分析更加简便、可靠。

随着Internet应用的普及，企业可将经审计的报告储备在Internet上，任何网上的使用者随时都能够调用。同时，信息的公布程度也将大大提高，企业在网上提供的不仅有综合信息，还有层层细化的信息，如同一个金字塔结构，使用者能够按从上到下的顺序阅读，即从综合的信息开始，找到自己感爱好的内容，点中链接，进入下一层测览，再不断重复这种追踪的过程，直至进入感爱好的最原始的数据库为止；也能够按从下而上的顺序阅读，从原始数据库向上阅读综合信息。阅读者甚至能够自己逐层汇总信息编制自己需要了解的报表。这种网络化的传递方式不仅在信息的实效性、充分性上获得了庞大进步，而且在信息的真实性上也将获得突破。

7. 如何在运算机系统中编制现金流量表？

现金流量表与其他会计报表〔如资产负债表和利润表〕的编制方法不同，且其自身主表与附表的编表基础也不同。要解决期末编制〝现金流量表〞的困难，最好的方法是在经济业务发生、会计数据输入运算机系统时，就将与现金流量变化有关和与现金流量变化无关的数据进行分类，以便运算机系统在编制〝现金流量表〞时直截了当在表中将涉及〝现金及现金等价物〞项目的数据分类列示。具体的做法是：现金流量表数据能够采纳〝双轨制〞的方法生成，即在账务处理系统中分别按照〝权责发生制〞和〝收付实现制〞输入与〝现金及现金等价物〞相关的科目数据，并在输入与〝现金及现金等价物〞相关科目数据的同时，输入与

现金流量表项目相对应的标识。如此，在会计报表系统中，就可直截了当生成现金流量表数据。

8. 在运算机信息系统环境下，会计报表分析数据的要紧来源有哪些？

会计报表分析的要紧数据来源是：〔1〕会计报表子系统现成的数据；〔2〕账务处理系统的数据；〔3〕其他子系统的数据；〔4〕会计信息系统以外的数据。运算机系统会计报表分析的数据流程如下图。

9. 会计报表系统与其他子系统之间的关系如何样？ 会计报表系统与其他子系统之间的数据关联如下图。

分析表 输出 分析图 报表分析数据文件 输入数据 数据选择 报表数据文件 账簿数据文件 原始数据文件 会计报表子系统 总账子系统 其他子系统 账表一体化 数据调用 总账系统 会计报表系统 其他子系统 外部数据 〔EXCEL等〕 通过总账系统和会计报表系统的集成应用，实现了编制会计报表的自动化，这种将总账系统和会计报表系统集成应用，依照总账系统账簿数据自动生成会计报表数据的过程确实是账表一体化。

当总账系统与会计报表系统集成应用时，会计报表的编制就有了现成的数据来源，不再需要输入大量的数据，只需要采纳一定的方法将总账系统的账簿数据链接到会计报表系统，就能够自动生成会计报表数据，完成会计报表的编制。

10. 利用演示版软件报表系统功能，实践会计报表的差不多功能。 提示：利用现有财务〔治理〕软件的功能完成以下任务： 〔1〕定义资产负债表和利润表的结构及数据来源。 〔2〕生成资产负债表和利润表。 〔3〕进行报表数据查询等。

第九章

案例题：

〔1〕 老师依照该企业治理和操纵需求，结合教材中IT平台〔实时集中、定期集中、混合集中〕的特点，组织小组讨论，并阐述理由。

〔2〕 依照上述讨论结果，由小组画出IT平台示意图。

〔3〕依照治理和操纵要求，确定子系统和功能模块，组织讨论。

第十章

一、摸索题

1. 运算机信息系统环境下的审计要通过哪几个要紧时期？它们之间的关系如何？ 运算机信息系统环境下的审计一样包括三个要紧时期，即打算预备时期、符合性测试时期和实质性测试时期。

在打算预备时期，审计人员的目标是猎取充分的企业信息以便为其他时期的审计工作做好打算。

符合性测试时期的目标是对被审单位的内部操纵制度的建立及遵守情形进行测试，以确认内部操纵是否存在且运行良好。

实质性测试着重于会计数据，对被审计单位账户余额和交易进行的直截了当审核，以确认系统信息的正确、真实与可靠。

上述三个时期的关系如下图。 开始 2. 在运算机信息系统环境下，制定和实施审计程序时，应当考虑哪些因素？ 在运算机信息系统环境下，制订和实施审计程序时，应当着重了解运算机信息系统的以下几个方面：

检查被审计单位的打算预备时期 差不多情形 实施 符合性测试时期 符合性测试 实施 实质性测试时期 实质性测试 检查一样操纵和 应用操尽情形 评判 测试结果 评判 测试结果 打算符合性测试和实质性测试的程序 确定对内部操纵 的信任程度 签发 审计报告 终止 审 计 报 告 〔1〕运算机信息系统的重要性

运算机信息系统的重要性与受运算机处理阻碍的会计报表认定的重要性直截了当相关。 〔2〕运算机信息系统的复杂程度

审计人员应当了解运算机信息系统的组织结构和运算机开发及应用在整个单位的集中和分散程度。当显现以下情形时，运算机处理系统被看作是复杂的：〔1〕经济业务数量较大，被审计单位感到在处理过程中鉴别和改正错误有困难；〔2〕运算机系统自动生成重要的经济业务或分录，直截了当进入其他应用。

〔3〕审计所需信息的可获得性

在运算机信息系统环境下，审计人员所需要的某些审计证据、运算机文件及其他证据性资料可能仅存在一段时刻或仅以机器可读形式存在。而在某些运算机系统，输入文件全然不存在，因为信息直截了当进入系统。在这些情形下，审计人员可能要求被审计单位将相关信息储存一段时刻或在其运行时执行审计程序。此外，被审计单位的运算机信息系统可能生成某些内部治理报告，这些报告在执行实质性测试〔专门是分析性复核〕时可能会专门有用。

假如被审计单位的运算机信息系统对会计报表整体有重要阻碍〔指会计报表全部或要紧项目是由运算机信息系统处理的情形〕，注册会计师要考虑运算机信息系统环境对固有风险和操纵风险评估的阻碍，即除了对运算机信息系统本身的了解外，还应当了解以下内容：

第一，被审计单位对运算机信息技术的利用和态度。如系统是由被审计单位购买并经确认证明或自行开发，被审计单位对系统开发、使用、爱护的态度等。

第二，同行业和单位所处当地企业间的比较。与同行业或单位所处当地环境中的系统使用相比，被审计单位运算机信息系统使用及信息技术的状况和趋势。

第三，被审计单位的运算机信息系统及其环境最近的变动和打算中的变动。如系统开发、技术平台、改变运算机信息系统领导者或经营方向等。

第四，运算机信息系统环境下风险的性质和内部操纵的特点。

3. 与IT环境相关的内部操纵分类包括哪两个方面？其目的及具体目标有哪些？ 与IT环境和信息系统审计有专门关系的操纵的分类，是将内部操纵化分为一样操纵和应用操纵。

一样操纵是运算机信息系统的总体操纵，其目的是建立对运算机信息系统活动整体操纵的框架环境，并对达到内部操纵的整体目标提供合理的依靠程序。

一样操纵的具体目标是：

〔1〕通过一样或专门的授权规那么保证以下活动的开展具备正当的手续：

1〕将原始凭证输入系统内进行处理； 2〕设计、实施和使用运算机程序； 3〕更换运算机程序；

4〕接触和使用运算机主文件和其他重要数据文件； 5〕分发系统输出报告等。

〔2〕负责资产保管人员无权接触记录资产情形的信息处理。 〔3〕负责信息处理的人员不负责执行或批准的经济业务。 〔4〕电子数据处理部门内部对不相容职能进行适当分离。 〔5〕电子数据处理部门不能纠正电子数据部门以外的错误。

〔6〕通过适当的沟通方法和程序，使数据处理部门人员和其他部门人员能明白得主管人员的一样和专门授权要求，并保证遵循这些要求。

〔7〕主管人员能够充分地操纵授权要求的遵守，以保证违抗要求的行为能予以记录、调查和纠正。

应用操纵的目的是对会计应用建立具体操纵过程，从而确保全部的经济业务都通过授权和记录，并做完整、准确和及时的处理。

应用操纵的具体目标是：

〔1〕所有经承诺处理的数据均应转换到介质上并加以处理，同时处理的结果可通过适当的方式加以输出。

〔2〕所有输入、转换、处理和输出均应在正常的时刻里准确地进行。 〔3〕所有系统的输出均反映为经批准的有效的经济业务。 4. 运算机信息系统环境中是否还存在手工操纵？ 就目前的运算机信息系统环境看，还存在手工操纵。

在运算机信息系统环境下，依据操纵所采纳的手段，能够将内部操纵分为手工操纵和程序化操纵。手工操纵是直截了当通过手工操作实施的操纵。程序化操纵是由运算机程序完成的操纵。手工操纵不仅适用于手工系统，在会计信息系统内部操纵中非并全部采纳程序化操纵，手工操纵仍旧起着专门重要的作用。

如在处理数据文件之前，操作员要认真检查文件的外部标签，确认所要处理的文件；运算机在对数据文件处理前，检查文件的内部标签。外部标签的设置是手工操纵，内部标签属于程序化操纵。

5. 信息系统操纵的类型和措施有哪些？各类操纵和措施分别针对系统操纵的哪些方

面？

对不同类型内部操纵的考察，便于充分明白得电子数据处理环境中内部操纵的含义。 依据操纵实施的范畴，能够将会计信息系统内部操纵分为一样操纵和应用操纵。目前世界上要紧国家电子数据处理系统审计准那么均以此种分类规定对内部操纵评判的步骤和要紧内容。一样操纵有时称治理操纵，是指对会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的操纵。一样操纵所采纳的操纵措施为每一个应用系统提供环境，普遍适用于某一单位的会计和其他治理系统。一样操纵要紧包括组织与治理操纵，系统开发与爱护操纵、系统操作操纵、硬件和软件操纵、系统安全、数据通信操纵及文档操纵等。应用操纵是指对会计信息系统中具体的数据处理功能的操纵。应用操纵有专门性，不同的应用系统有不同的操纵要求，但应用系统一样都包括会计数据的输入操纵、处理操纵和输出结果操纵三个方面。一样操纵是应用操纵的基础，应用操纵是一样操纵的深化。一样操纵以程序为主，而应用操纵以数据为主，审计人员能够于应用操纵之外评判程序。

依据操纵的意图，能够将内部操纵分为预防性操纵、检查性操纵和纠正性操纵。预防性操纵用来防止不利条件发生的缘故；纠正性操纵用来提供必要的信息关心调查和纠正已被发觉的问题的缘故。预防性操纵是一种积极的操纵，在于事先进行运算检查。检查性操纵要紧是指试图在不利事件发生时就能够发觉。纠正性操纵是一种相对消极的操纵，是使用审计线索，纠正已发觉的错误和问题。这种分类的价值不仅在于它们表示了操纵的意图，更在于它们说明了如何使用这些操纵。

依据操纵所采纳的手段，能够将内部操纵分为手工操纵和程序化操纵。手工操纵是直截了当通过手工操作实施的操纵。程序化操纵是由运算机程序完成的操纵。手工操纵不仅适用于手工系统，在会计信息系统内部操纵中非并全部采纳程序化操纵，手工操纵仍旧起着专门重要的作用。

依据实施操纵的部门不同，可将内部操纵分为电算化部门操纵和用户部门操纵。电算化部门操纵是指由电算化部门人员或运算机程序实施的操纵。用户部门操纵是指数据使用部门对运算机数据处理施加的操纵。这两种操纵在一定程度上是互补的，用户部门操纵有时能够补偿电算化部门操纵的不足。

6. 什么是运算机辅助审计技术？在非运算机信息系统环境下是否能使用运算机辅助审计技术？在决定是否采纳运算机辅助审计技术时，应当考虑哪些因素？

运算机在审计过程中的应用称为运算机辅助审计技术，通过利用运算机辅助审计技术能够改进审计程序的成效和效率。在非运算机信息系统环境下能使用运算机辅助审计技术。

审计人员在决定采纳运算机辅助审计技术时，应当考虑以下因素：〔1〕审计人员的运算机知识、专门技能和体会；〔2〕运算机信息技术的可用性和合适的运算机设备；〔3〕不能施行手工测试；〔4〕审计测试的效率和成效〔5〕时刻性考虑等。

7. 比较运算机辅助审计技术的适用条件和优缺点。 提示：可列示如下表格进行比较 审计目的 运算机辅助审计技术 不处理数据的程序测试方法 应用程序审计 处理实际数据的程序测试方法 处理模拟数据的程序测试方法 〔略〕 适用条件 优缺点 8. 什么是测试数据法？其优缺点是什么？预备测试数据需要注意什么问题？ 审计人员依照测试的要求，设计一套模拟业务的数据，利用被测试程序对模拟数据进行处理，再将处理结果与应当显现的结果进行核对，以检验应用程序是否可靠。这种方法可用来测试整个系统的全部应用程序，也可用来测试个别程序，或测试程序中某个或某几个操纵措施。测试数据法的要紧优点是：〔1〕在审计线索间断或不完整的情形下，使用这种方法能对应用程序作出评判；〔2〕这是一种抽样方法，用于测试处理量大的系统比较经济； 〔3〕使用范畴广，对审计人员的运算机知识和技能的要求不高。测试数据法的要紧缺点是：〔1〕当全面测试系统或程序时，必须保证测试数据的综合性，否那么难以保证能测试到所有的应用操纵措施；〔2〕难以保证被测试的程序确实是被审计单位实际使用的程序；〔3〕测试数据的设计比较困难；〔4〕假如用测试数据增加、删除、修改文件中的记录，可能破坏被审计单位的主文件。预备测试数据应注意：〔1〕测试数据必须包括审计人员预备测试的所有相关条件；〔2〕审计人员所测试的应用程序必须是被审计单位整个年度执行的程序；〔3〕在某些情形下，用于测试的数据必须从被审计单位的记录中清除；〔4〕只能保证在处理测试数据时系统的功能是否正确，不能保证在其他期间里系统的功能是否正确、可靠。

9. 审计软件的要紧作用是什么？上网查询不同审计软件公司开发的审计软件，进行审计软件功能的比较，讨论通用审计软件应具备哪些差不多功能？

通用审计软件是依照会计业务的共性设计的适用于对各类或多数运算机会计信息系统审计的运算机程序，通常用于同一行业所有被审的运算机会计信息系统的审计。在同一行业，由于审计的目标在被审计的运算机信息系统之间差别不大，审计人员无须为检查类似的各系

统逐一编制运算机审计程序，而采纳通用审计软件，来提高审计工作效率。例如，工业企业财务收支审计软件，通常有对工业企业运算机会计信息系统数据的正确性、真实性审查的标准审计程序。要先将被审系统的数据文件按标准格式予以转换，有可能行业中各系统所需转换程序不同，只要数据按标准格式存放，转换后的数据文件就可使用通用审计软件处理。

专用审计软件是为特定被审计的运算机会计信息系统，或为执行特定审计任务设计的审计软件。由于这类软件是针对特定项目而设计的，通常不具有通用性。在某些情形下，使用通用审计软件达不到具体的审计目的，审计人员只能通过编制专门的程序来达到审计目的。专用审计软件是专门为解决具体问题编写的程序，因此它的运行效率通常较高。然而，专用审计软件的开发与使用成本相对说来也比较高。

例如，可利用以下选编自通审2000注册会计师通用审计系统〔资料来源： kingdee 〕和中岳审计系统〔资料来源： zperp 〕开发的审计软件资料，以及集团公司\"运算机辅助审计\"完整解决方案〔资料来源： zperp 〕的资料进行讨论分析。

通审2000注册会计师通用审计系统

产品各模块介绍：

■审计治理

要紧内容：

机构治理、职员治理、部门治理、档案治理、使用者登记、项目登记、项目归档、项目数据。工作底稿导入、工作底稿导出、客户统计、项目统计、收信、发信。

功能简介：信息化时代的今天,作为会计师事务所、国家审计机关或内部审计机构,其服务对象的治理,不管是财务会计治理依旧日常业务治理,都已进入现代化治理时期。用落后的治理手段去为有着先进治理手段的被审计单位提供服务，是不可想象的。本系统力求在业务、机构和人员治理方面为使用者提供方便。

■会计资料与数据

要紧内容：

被审计单位资料 、会计 、被审计单位提供的资料名目 、录入被审计单位数据、会计数据流 、会计数据接口〔数据库型〕 、会计数据接口〔文本型〕、会计科目处理〔科目库生成〕、电子分类账处理 、科目余额表 、报表编辑。

功能简介：

此功能是通审2000软件的灵魂，它要紧是完成对被审计单位的合法会计数据进行数据的采集，并通过通审2000软件对采集的数据按照标准的会计总运算法进行运算。生成标准的电子分类账，在生成数据的同时我们能够完成对的企业会计数据的合法审计，最后通过生成的会计数据形成客户的报表。

■打算

要紧内容：

费用预算、业务约定书、总体打算、审计程序、打算审核与批准、打算导出、打算导入、上年打算继承、内控调查表、符合性测试。

■测试

要紧内容：

工作底稿自动处理、审计调整、待决事项及处理、审计完成核对、审计总结、下次审计本卷须知、审计复核、审计报告、合并报表。

功能简介：

对报表项目的实质性测试是会计报表年度审计的重要部分,通过对被审计单位的会计报表实施必要的审计，猎取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。

本软件贯彻执行财政部颁发的«中国注册会计师审计准那么»和中注协制定的统一专业标准，指导审计人员正确实施审计程序，编制、复核、使用及治理审计工作底稿，树立现代化审计观念，强化审计质量，降低审计风险。

审计人员能够利用本软件编辑、形成适合本审计单位的审计程序，系统预设了14个行业的相关审计程序和相应的工作底稿模板，审计人员可依照具体审计打算，在审计实施过程中运用系统提供的各种具有特色的审计工具，采纳恰当的审计方法，包括检查、监盘、观看、查询及函证、运算、分析性复核，以猎取充分、适当的审计证据。软件对审计全过程中都能编制形成内容完整、格式规范、标识一致的审计工作底稿。

■审计工具

要紧内容：

数据查询、审计查账、存货计价、审计抽样、运算器、法规查询、分配率运算、对方科目发生额汇总、数据置换、底稿标注、工作底稿查询、运算报表重要性、分类账按月运算

功能简介：

在有客户电子数据的前提下，能够利用审计工具的强大查询功能和相关数据运算功能来完成对客户数据的审计和填写具体工作底稿。

■系统设置

要紧内容：

人员口令设置、会计科目库爱护 、会计报表设置 、审计标识设置 、费用表设置 、审计程序库设置 、自动取数定义 、税率爱护 、CELL表格设置 、系统背景设置 。

解决方案

依照审计工作的特点，那个地点重点介绍审计治理，猎取会计数据，审计测试、审计工具、系统设置与爱护等。

审计治理

为了满足用户关于项目的治理和应用，系统设置了部门治理、人员治理、项目治理、档案治理等。每个审计项目完成时，可直截了当将审计工作底稿备份，并完整形成该项目的审计档案。

会计数据与资料

会计数据与会计资料是审计工作的基础，本模块提供了对不同结构的电子数据的转换的有用解决方案。包括被审计单位差不多情形、会计资料与会计、转换被审计单位电子电子数据、生成总分类账、明细账、自动生成会计报表。录入未审会计报表，自动生成试算平稳表、审计后自动生成审定报表，并可对各种会计报表进行多种分析。

审计测试

审计测试惯用执行«中国注册会计师审计准那么»和中注协制定的统一专业标准，指导用户正确实施审计程序，编制、复核、使用及治理审计工作底稿，强化审计质量，降低审计风险。包括内控测试、符合行测试、报表项目测试、工作底稿制作、调整分录汇总、试算平稳表、审计问题汇总、审计复核、审计报告及报表附注。系统审计后的报表传到合并报表模块，并自动生成各类合并工作底稿，完成合并审定报表。

审计工具

系统提供三种类型的审计工具，对被审计单位的待审会计资料进行多方位，多角度的猎取、分析、汇总。

数据猎取工具：数据查询、审计查账、法规查询数据运算。

分析工具：存货计价核算、报表分析、数据置换、审计抽样、折旧运算、利息运算、个人所得税等税金运算。

数据汇总工具：对方科目发生额汇总、分类账按月运算。

系统设置与爱护

用户可依照使用的具体情形对以下设置进行爱护和调整，让程序和使用符合实际。它们

包括：使用者权限设置、系统会计科目爱护、会计报表爱护、工作底稿模版设置、审计程序爱护、系统背景设置等。

中岳审计系统

中岳审计系统采纳专门的\"开放式数据处理\"技术，深入研究各财务软件，可直截了当、准确、完整地\"转换\"目前常见的\"财务软件\"的数据到审计系统中(不阻碍原财务系统的使用)。包括：用友、金碟、安易、新中大、远光、远方DOS版、远方WIN版。假设被审单位采纳其他财务软件，本公司能够专门快速(1-5天)为用户定制转换程序

对被审单位的会计数据的可靠性、真实性、安全性进行全面系统地测试，由软件自动完成测试、稽核、校对，降低会计电算化给审计人员带来的各种审计风险；

查错防弊一直是审计工作的一项重要职能。审计人员应付运算机舞弊能够在两个方面发挥作用：一是在审计中直截了当查出运算机舞弊案；二是在审核和评估内部操纵系统的弱点，提请被审计单位改善内部操纵制度，通过完善内部操纵系统来预防、查出和处理运算机舞弊活动。

运算机审计要依照运算机审计准那么，通过各种有效的方法和程序，对会计电算化环境提供的数据是否正确、公平和安全进行审计。如此一来，就能够有效地防止运算机输入非法数据，篡改会计数据等舞弊犯罪行为，提高会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。 通过对转换来的数据〝重新记账〞，将本系统生成的〝电子账〞与被审单位的〝电子账〞比较核对，全面测试被审单位的会计系统的业务操纵严密性及数据是否被非法改动，专门是年度间账户数据的连续性，是否存在不通过记账凭证直截了当对年初数据等进行修改。同时〝重新记账〞后的数据是本系统分析、统计的基础。

被审单位基于财务数据的安全性考虑，防止非法操作或误操作改变其数据，不承诺外部运算机直截了当访问其财务数据；即使拷贝了财务数据，由于各财务软件需要加密卡才能正常运行；财务软件越来越复杂，版本不断更新，审计人员没有精力学习每个被审单位使用的财务软件；同时财务软件不提供专门的审计查账工具；因此直截了当使用被审单位的财务软件来审计其财务数据可能性不大，同时操作难度大，有用成效差，审计风险大。而只要将数据转换到本〝审计系统〞中，审计人员只需要熟习本系统即可查询、分析所有会计数据，利用本系统专门提供的审计工具进行全面的跨年、跨月查询、统计、分析，关心审计人员快速查找专门，找到/确定审计重点。

与其他同类软件不同的是，〝中岳审计系统〞的设计重点放在审计分析上，放在如何

关心审计人员快速查找专门，找到/确定审计重点上，而不仅仅是单纯的审计文档处理，不是简单地模拟手工审计。

提供包括：总账、科目汇总表、明细账、数量账、外币账、多栏式明细账等标准账表；同时提供往来核算，部门核算，个人核算，项目核算等辅助核算总账、账簿；凭证查询条件能够任意组合。会计软件能查到的数据本系统都能查到且更灵活，更强大，且全部支持跨年处理，如：绝大多数财务软件不提供跨年查询数据功能，有的账务系统无法产生大于一年的账龄分析；审计需要全面分析被审单位的数据，跨年查询、分析对审计尤为重要，这是〝中岳审计系统〞在设计上的重点之一。

提供全面的〝现代分析审计方法〞，对被审单位的财务数据从各个角度，不同会计期间进行全面的比较分析、变化趋势、比率分析，通过观看其变化趋势来确定是否存在专门。 运用〝现代分析审计方法〞，对〝账户数据〞进行分析审计，关心审计人员快速找到/确定审计重点，包括7种分析方式 (1)本年历月绝对数对比分析； (2)本月历年绝对数对比分析； (3)历年历月绝对数对比分析； (4)任意两期绝对数对比分析； (5)本年历月比率趋势分析； (6)本月历年比率趋势分析； (7)账户比重结构分析。

选择的分析科目能够储存，方便下次调用。查询到的数据可输出为EXECL，并提供23种图形分析方式。关心审计人员快速找到/确定审计重点，这也是〝中岳审计系统〞在设计上的重中之重。

提供全面的〝数据图形化处理技术〞，将数据以直观的图形显示便于分析其变化趋势是否存在专门。

查询、分析得到的财务数据量大，不容易发觉问题也容易使审计人员疲劳，将数据以直观、明了的图形显示便于分析其变化趋势是否存在专门。

提供强大的 〝打印与数据导出〞功能，为工作底稿、审计报告的编辑提供原始资料数据。

只要能够查询到的数据，就能够打印或输出为EXECL等多种文件格式或粘贴到其他OFFICE文档中，为工作底稿、审计报告的编辑提供原始资料数据。系统专门的智能打印技

术能够将栏目较多的数据表恰到好处地压缩到一张纸上，美观大方而无需用户调整、设置。

强大的工作底稿模版设置与工作底稿编辑功能，对查询、分析得到的数据能够直截了当嵌入到工作底稿中。

强大的工作底稿模版设置功能，用户能够依照需要设置相应的工作底稿模版。对查询、分析得到的数据能够直截了当嵌入到工作底稿中，可方便建立底稿索引号，所有的编辑工作与EXECL类同并与EXECL兼容，能够互相交换文件，所有生成的文档都储存在数据库中，方便复核、检索、存档。

建立审计资料库，对审计档案进行有效的电子化治理。

建立审计资料库能够使审计人员更有效的利用审计资料，完成审计任务。审计人员能够利用审计资料库随时检索、查询、调阅有关审计治理的历史资料，历年的审计报告和审计工作底稿；国家有关法规、规章和制度；审计准那么和有关审计规范，企业的内部操纵制度；审计程序，查账技巧；审计项目治理；被审单位信息及其财务人员的档案职能治理等，建立审计资料库能极大地提高审计效率，外勤审计时再不需要带一大堆纸制资料，充分利用运算机的处理能力更好地为审计服务。

系统在设计上具有广泛的可定制性。

不同行业、客户之间存在报表格式和审计底稿上的差异，不同审计机构的审计程序、方法可能不同，中岳审计系统能够由用户自己定制、设计，而不是强制固定。

规范审计程序，提高审计质量和效率，加大审计深度与广度，实现 〝审计电算化〞。 提供审计项目治理功能，用户能够建立自己的审计程序流程，各审计人员分工协作，可随时了解项目进展情形。最大限度提高审计效率，把繁重的原始会计数据记录工作让软件系统来做，并将完全改变中国的财务审计一直是人海战术的手工操作方式，使审计人员把要紧精力放在审计判定，去找真正的问题上，如此有精力在审计的深度与广度上作更多的工作。 在系统设计中注重：有用性、规范性、先进性、开放性，本软件以国家颁布的注册会计师审计准那么、规范指南及财政部颁布的各项财务会计制度为要紧依据，并参照了国际审计准那么的规定，结合中国审计的具体情形设计开发而成。

尽可能让运算机去处理一些记账、汇总、运算、数据核对等高强度工作，审计人员应做的事，应只是借助系统强大的查证、审计分析功能进行：分析、职业判定等一些职业性强的事务处理。

集团公司\"运算机辅助审计\"完整解决方案

一、利用\"中岳通用审计系统\"实现各种现场审计工作

(1)实现审计组的运算机联网审计，资源共享、提高效率。

不需要专门的服务器，审计组的各运算机联成一个小的网络，在完成被审单位财务数据采集、转换后，即可实现网络审计，实现数据共享，甩掉人工查账，全面审计分析。

(2)解决了被审单位会计数据的采集及通用转换问题，能够准确、完整地转换市面上常用\"会计软件\"电子数据到本\"审计系统\"中来，同时操作简单，内置压缩技术，采集方式用软盘拷贝即可，可不能阻碍被审单位的财务系统运行。

(3)对被审单位的会计数据的可靠性、真实性、安全性进行全面系统地测试，降低会计电算化给审计人员带来的各种审计风险；

(4)不需要学会被审单位的\"会计软件\"，只需学会\"中岳通用审计系统\"即可查询、分析所有会计数据，以不变应万变，大大减轻了学习难度。

(5)规范审计程序，强大审计指南，提供项目治理、业务分工治理。

审计部门能够建立自己的审计程序流程，提供审计项目、打算治理功能，各审计人员分工协作，可随时了解项目进展情形，方便审计人员按审计程序流程进行规范化审计。

(6)会计报表审计

以\"重新规范化记账\"后的财务数据为基准，重新生成报表，与被审单位提供的报表进行比较，测试被审单位的\"未审报表\"是否与\"电子账\"一致。

(7)会计信息及汇总数据审计

审计查证的前提是了解企业会计核算体系，通过扫瞄差不多信息，即可对企业的会计体系有一概貌了解；能够查询审计总账、科目汇总表、科目余额表数据。

(8)往来账项、工程项目审计

提供全面的\"辅助核算数据\"审计功能，包括往来账龄区间设置、单位往来审计、单位账龄分析、个人往来审计、个人账龄分析、部门费用审计、工程项目审计；

(9)强大、丰富的审计分析工具

对被审单位的财务数据从各个角度，不同会计期间进行全面的比较分析、变化趋势分析，通过观看其变化趋势是否存在专门，尽可能地关心审计人员快速找到/确定审计重点。提供如下审计分析工具：1、凭证综合查询；2、凭证查找定位；3、明细账查询；4、科目发生额分析；5、对应科目发生额分析；6、专门科目对应发生额分析；7、账户数据综合审计分析；8、账户数据变化趋势分析；9、科目账龄分析；10、自定义多栏账分析；11、报表数据综合审计分析。

(10)审计工作底稿处理

强大的工作底稿及模版设置功能，用户能够依照需要设置相应的工作底稿模版，支持WORD及EXECL两种文件格式，在本系统中直截了当做底稿，所有生成的底稿文档都储存在数据库中，方便复核、检索、存档。

(11)审计综合治理

包括：审计用资料库，审计人员设置，被审单位治理，审计项目治理，项目文档治理，数据导入导出功能。审计资料库包括：国家有关法律、规章和制度，审计准那么和有关审计规范，查账技巧，便于审计人员随时检索、查询调阅。

二、利用\"中岳通用审计系统\"实现非现场审计工作

审计组在进驻被审单位现场之前，能够让被审单位采集其财务数据(采集工具小，能够从网站下载)通过电子邮件，光盘、软盘发送给审计组，利用本系统能够进行非现场审计，在时刻上更能够全面深入了解其财务状况，记录下有疑问的记账凭证，进驻现场后再进一步深入。

三、利用\"中岳通用审计系统\"建立整个集团的审计数据中心

本系统对每个被审单位的财务数据以单独的账套存放，能够实现将一个集团所有下属单位的数据放在一个库中，利用本系统的\"集团数据分析审计\"功能从集团的角度了解财务状况，同时能够自设统计口径，从总体上进行审计分析

四、利用\"中岳审计实时联网监控系统\"实现实时联网审计工作

(1)自动后台监控被审单位的财务凭证处理；

依照您所设置的\"监控条件\"(能够多个)，按一定的间隔时刻，循环不断地查看被审单位财务部门的凭证，只要满足\"监控条件\"，系统自动弹出窗口列出满足条件的凭证分录；与手工查询方式不同的是：一方面是自动后台进行，无需人工参与；另一方面是只列出满足条件的记录。

(2)对列出的满足条件的凭证分录能够做进一步的追踪处理；

能够将满足条件的凭证分录放入\"监控记录\"清单中，做相应处理，譬如：通过、追踪复查、现场查看原始凭证，对处理过的凭证不再提示。如此只要财务部门进行账务处理，审计部门就能够及时监控，同时对需要追踪复查的凭证能够审查相关明细账簿，记账凭证，科目汇总表。

(3)无需对财务系统作额外配置，能够对所属单位进行实时监控，并及时进行整体审计分析；

对远程下属单位能够提供广域网连接或远程 拨号方式进行连接，无需对财务系统作额外配置，不需要改变其安全性设置，具有较好的有用性、实时性、全面的安全性。

(4)定时转换所有单位的数据到\"中岳通用审计系统\"中。

利用\"数据爱护工具\"的定时转换功能，能够定时转换指定单位的数据到\"中岳通用审计系统\"中，保持数据与指定单位的数据一致，再充分利用审计系统的强大功能进行全面审计分析。

提示：依照以上及其他资料着重对比分析以下情形 〔1〕分析讨论通用审计软件应具备哪些差不多功能？

〔2〕分析讨论在审计实务中如何应用审计软件辅助完成审计工作？ 10. 会计数据接口标准在数据转换中的应用有哪些？

由于会计信息是反映企事业单位重要的经济信息，除了本单位应用会计信息进行日常经

济活动治理外，财政、税务、审计等机构从宏观治理和微观操纵的角度考虑也需要应用会计信息。银行、会计师事务所等第三方机构，与企业的经营活动有相关性，也需要应用会计信息。

对会计信息的进一步加工，能够是手工的方式，更多的那么是采纳运算机软件按照各自的要求进行处理。关于进一步应用会计信息的单位，常需要按照自身业务治理的需要，或自己开发、或托付开发相关的软件。即按照特定需要对会计信息作进一步的处理。

要对会计信息进一步应用，设定标准的会计数据输出接口专门重要。其缘故要紧是各会计核算软件都具有的数据结构，均是按照会计核算软件开发单位自己制定的标准而设定，相互之间不能通用，从而导致会计数据难以为其他的业务治理软件所使用。假如要使用会计数据，还必须再次输入。会计数据接口标准的公布，就为会计数据的交换设定了统一的接口，为会计信息的进一步利用奠定了基础。

关于会计核算软件开发单位及ERP软件开发单位，需要按照会计数据接口标准的要求研制会计数据统一接口的有关软件功能，从而为会计核算软件使用单位提供满足接口标准要求的软件，同时要满足方便操作和使用等性能要求。

关于会计核算软件使用单位，需要选择符合会计数据接口标准的会计核算软件或ERP软件，当外部单位或本单位需要相关的会计数据时及时提供。

关于需要会计数据的单位，须依照工作需要和有关法规的要求，向提供会计数据的单位提出会计数据需求，然后由对方提供符合标准要求的会计数据。其后还要对所获得的会计数据进行相应的检查，再提交相关的业务治理软件进行处理。

会计数据接口标准规范了会计核算软件必须输出的会计数据，并以统一的格式予以规范化，以便于其他软件进行处理，其数据处理转换关系如下图。

审计软件 ······ 会计软件中的数据 按标准处理 符合标准 的会计数据 税收征管软件 报表汇总软件 统计软件 电子表格软件

二、案例题

提示：着重分析业务流程中的操纵点，以及内部操纵中容易显现的问题。