２０１３年第９期 经济研究导刊 ＥＣ０Ｎ０ＭＩＣ ＲＥＳＥＡＲＣＨ ＧＵＩＤＥ Ｎｏ．９。２０１３ 总第１９１期 Ｓｅｆｉａｌ Ｎｏ．１９１ 施工企业加强全面预算管理研究 马素青 （中铁六局集团太原铁路建设有限公司，太原０３００１３） 摘要：财务预算作为一种较为先进的资源配置手段，在企业的财务管理工作中，正在发挥着越来越重要的作用。 但施工企业由于受自身特点的，各项经济活动难以预计，事前控制的意识也比较淡薄，致使财务预算的编制和执 行过程中存在着不少问题。这些问题反映了施工企业财务预算管理的现状，要求及时进行解决，否则财务预算就失去 了编制和执行的必要。因此必须正确认识财务预算的必要性和重要作用，科学编制、认真执行；做好制度规范；做好数 据采集，指标分解工作；选择有实用价值的方法，并定期进行预算执行情况分析。只有这样，才能充分发挥其前瞻性、指 导性，对企业财务状况、收益情况、现金流量情况和各项财务收支做出战略规划，才能够帮助企业更好地明确企业奋斗 目标、考核经营业绩，从而提高财务管理水平、实现经济效益最大化。 关键词：施工企业；全面预算管理；控制；问题与对策 中图分类号：Ｆ２７５．２ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３—２９１Ｘ（２０１３）０９—０１３５—０２ 全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的 各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组 织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是企 业全过程、全方位及全员参与的预算管理。全面预算管理是 利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资 源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产 经营活动，完成既定的经营目标，作为一种现代化管理手段， 具有其鲜明的特点，主要表现为效益型、市场适应性、主动性 和综合性。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重 要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度 的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理 配置并真实地反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略 ２．搞好施工预算管理工作是提高单位工程效益的重要措 施。施工预算是采用施工定额编制而成的，是一种反映工程 所需工料和机械台班费用的经济文件。由于施工定额的水平 要比预算定额水平高一些，因此两者采用不同的定额算出来 的完成单位工程应需的实物量指标会有所不同，施工预算的 结果要少些，施工图预算的结果要多一些。甲乙双方结算往 往以施工图预算为依据，而施工预算只为施工企业内部组织 人力、物力和向工程投入工料机以及计划管理提供依据。只 要精心管理，在施工过程中严格执行施工预算，不突破施工 预算指标，一般来讲，工程只会赢不会亏。 ３．搞好施工预算管理工作促使企业提高施工技术水平。 由于施工预算是采用施工定额编制的，而施工定额比预算定 额高。因此在正常情况下，人们必须经过努力才能达到施工 定额水平。在施工过程中执行施工预算，不突破计划成本，企 业必须采用新的施工工艺和施工方法，以不断提高企业的施 工技术水平。 贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。全面 预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于 一个体系之中的管理控制方法之一；全面预算是单位奋斗目 标的具体化；全面预算是协调各部门的重要手段；全面预算是 控制日常经济活动的工具；全面预算是业绩考核的标准。 一二、当前中国施工企业全面预算管理存在的问题 １．财务预算管理组织机构不健全，财务预算缺乏弹性。由 、施工企业加强全面预算管理的意义 １．搞好施工预算促使企业加强计划管理。施工预算详细 地反映了完成单位工程应需的人工，材料，机械台班以及大 型机具的种类和数量。施工企业可以根据施工进度计划，按 时组织人力、物力，避免人工窝工、人工不足以及材料缺货积 于中国建筑施工企业尚未具备有效的法人治理结构，企业的 高层管理人员在财务预算中不能进行有效的参与，目前各类 建筑施工企业的预算管理现状并不乐观。在预算编制方法的 选择上，多数施工企业对支出预算、财务预算等仍采用传统 压等现象。特别是目前建筑行业资金短缺，建材价格上涨，成 本上升的情况下，如果购买材料无计划，不论是积压或缺货 都将严重影响企业的经济效益。 收稿日期：２０１３—０１－０９ 的定期预算方法编制。然而，当企业价格、成本等因素有较大 变化时，静态预算指标则会缺乏一定的弹性，很难为企业的 财务管理提供有效的参考。 作者简介：马素青（１９７４一），女，山西灵丘人，会计师，从事施工企业财务成本管理研究。 －—・—１３５・－—— ２．财务预算管理缺乏有效的监督和考核机制。考核和奖 章行为或重大事项要请示报告，以便及时整理。 惩不合理也是影响企业财务预算结果的重要因素，企业的财 ３．要严格执行施工预算。企业领导要重视施工预算管理 务预算要想达到预期的效果，必须配合有效的监督和考核体 工作，把这项工作作为搞好企业管理的重要环节来抓，要制 制。目前只看重财务预算的定期编制，不注重考核，这样编制 定严格的规章制度。施工管理人员要严格按照施工预算投 的财务预算文件，缺乏实施的的可行性，得不到企业各部门 工，限额领料、挖潜更新，力求节约，杜绝浪费。同时施工企业 的重视，员工也不会努力完成这些目标。企业对财务预算的 应将执行施工预算的优劣情况纳入管理范畴，作为施工管理 考核还没有明晰的奖惩制度和严格规定。在对责任单位进行 人员晋升提级以及评优的条件之一，还可以将执行施工定额 考核时，考核方常常掺杂过多的主观因素，而被考核单位则 情况与施工管理人员的奖金挂钩。 过多地强调客观影响因素。这就使考核工作流于形式，同时 ４．建立施工企业自身的工程预算数据库。施工企业要建 降低了财务预算对实际工作的促进作用。 立由市场形成价格的新机制，引导施工企业根据统一的办法 ３．财务预算管理只重视资金运用管理，忽视资金成本管 编制自主的定额，自主投标报价，逐步形成承发包双方通过 理。建筑施工企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编 市场竞争、价值规律以及市场供求的作用，协商确定工程造 制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出 价。这是建设部、国家体改委全面深化建筑市场改革的 安排，而忽视资金占用成本，这不仅使得资金使用效率降低， 意见之一。为顺应这种改革，我们注重建立自身的经济数据 而且造成资金结构不合理，资金成本增高，使得施工企业的 库。客观上还由于现行的综合预算定额是根据平均水平编制 财务风险加大。在这种隋况下，企业常常会因预算安排提前而 的，并不一定体现各施工企业的实际情况，同时工程造价管 形成资金闲置浪费，或者因为预算安排滞后而延误生产经营。 理工作又是一项技术性、经济性、性很强的工作，有的定 三、施工企业加强全面预算管理对策 额单价还是执行计划价，和市场实际情况有着一定的距离。 同时由于施工技术、施工工艺和施工方法等发展较快，大量 １．分析公司内外部的环境，明确公司的战略目标。公司 的新技术、新工艺、新材料和新设备等的推广，造成预算定额 的预算管理是服务于公司战略的，而公司战略必须与环境及 相对于这些新的发展而言存在着一定的置后性，如现行预算 公司拥有的资源相配置，因此要构建自我的预算管理系统， 定额中现场浇捣砼的模板的定额耗用还是松原木，而目前大 就必须分析世界、经济、文学、所处行业等环境条件，以及自 工程的模板体系基本采用七夹板、钢支撑体系，根据定额计 身拥有的资源，如财务状况、管理水平、比拼能力等，在此基 算出来的松原木数量已无太大的现实意义。 础上开展定位，制定比拼战略，从而使预算管理具有明确的 ５建立有效的考试评级鼓励机制。财务预算的鼓励考试 方向。应树立公期进展规划的意识，增加公司对财务状 评级是对公司内部各级使命中心预算执行最后的考试和评 况、盈利能力和现金流动性的分析、判别能力。 价。考试评级是考试和评价的总称。要及时考试评级、测定、 ２．建立完美的预算管理组织。在组织机构上，建立董事 督促各级使命单位和个人落实完工预算任务资讯，保障公司 会上级下的专业委员会作为预算管理的决策机构，公开上级 总体目标的实现；要对公司员工的月薪给予及时的考试评级 公司的预算打工。管理预算目标的确定、预算策略的制 和肯定，并按其优劣给予奖惩。预算考试评级包括两方面内 定、预算措施的审批、预算管理规则和预算考试评级体系的 容：考试评价规则与奖惩规则的建立与执行。预算考试评级 制定、绩效考试评级、重大预算工程的调整或修整、仲裁有关 是预算中的这个终极环节，考试评级与奖惩是预算管理的生 冲突等相关打工；财务部门或规划部门作为预算组织管理机 命线，只有通过合理的考试评级、赏罚分明的奖惩，才能确保 构，管理日常的预算管理与，即预算的汇总、巡查、平衡 财务预算管理落到实处。预算年度终了，预算管理委员会要 等；而内部生产、拨款等职能部门以及所属的各工程部作为 向公司决策层报告预算执行资讯，并依据预算完月薪讯和审 预算的编制和执行机构。同时预算的编制和执行机构也是预 计部门的预算审计意见对预算执行单位开展考试评级。在当 算的使命单位，必须对预算的执行最后管理，并分析偏差的 今经济全球化的新经济环境下，任何公司都面ｌ｝缶着激烈的比 原因，依据预算的考试评级体系明确相关的使命，决定相应 拼，要增加公司的比拼能力，就必须有效执行财务管理，形成 的奖惩。只有通过明确的组织体系才能避开人为预算， 公司内核比拼力并继续保持这种内核比拼力，以求在激烈的 避开过多主观条件的影响。在公司多层次的委托代理关系普 市场比拼中始终处于优势地位。施工企业要在激烈的市场比 遍存在的背景下，如果不见有效的监管制衡机制，代理人利 拼中求生活求进展，更要注重运用财务管理来加大公司价 用资讯不对称优势谋取自身利益，损害委托人利益的事件就 值。鉴于财务预算管理在财务管理中的基础性地位，以及预 会层出不穷。公司为了专心执行预算管理，必须成立专门的 算管理被现代公司证明为行之有效的财务管理系统，因此， 监管机构即内部审计部门。内部审计部要随时掌握执行动 研究施工企业的预算管理模式，使施工企业加强财务管理， 态，督促相关使命地方在规定的时刻内纠正不利偏差；对违 增进公司价值。 参考文献： 【１］王金吉．施工企业财务预算中存在的问题及对策『Ｊ】．西部财会，２０１０，（３） 【责任编辑陈凤雪】 一１３６一
