审计习题

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( B ) A.资产负债表审计阶段 C.会计报表审计阶段

B.详细审计阶段 D.现代审计阶段

2.下列关于审计性由强至弱的排序，正确的是( A ) A.社会审计、审计、内部审计 B.审计、民间审计、内部审计 C.审计、审计、内部审计 D.内部审计、审计、注册会计师审计

3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( C ) A.实施时间 C.基础和技术

B.执行地点 D.审计主体

4.下列属于审查书面资料的方法为( D ) A.监督盘点 C.调节法

B.观察法 D.分析法

5.下列不属于注册会计师基本原则的是( D ) A.职业行为 C.保密

B.专业胜任能力 D.廉洁

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6.下列不属于鉴证业务的是( A ) A.执行商定程序 C.内部控制审核

B.验资

D.盈利预测审核

7.财务报表审计一般是提供( B ) A.绝对保证 C.有限保证

B.合理保证 D.有效保证

8.下列仅属于交易和事项认定的是( C ) A.发生 C.截止

9.审计业务约定书具有( A ) A.经济合同性质

C.风险评估程序的证据性质

B.意向书性质

D.实施分析程序的前提性质 B.完整性 D.计价

10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( C ) A.100万元 C.300万元

11.何时调配审计资源是( B ) A.审计约定书中的工作 C.具体审计计划中的工作

B.总体审计策略中的工作 D.审计底稿中的工作 B.200万元 D.400万元

12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是( D ) A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

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B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是( C ) A.检查记录或文件 C.重新执行

B.函证 D.重新计算

14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( B ) A.30天 C.90天

B.60天 D.180天

15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( D )

A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略

16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( C ) A.检查风险

B.固有风险

C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险

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17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是( A ) A.发生审计目标 C.完整性审计目标

B.存在审计目标 D.准确性审计目标

18.下列属于核算错误的是（ D ） A.将应收账款登入预收账款 B.将预付账款计入应付账款

C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方 D.没有计提坏账准备

19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（ A ）

A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权 C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售

20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ D ） A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货的日期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D.检查资产负债表列报

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

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在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 2l.以下属于审计经济职能的有（ ACD ） A.监督 C.鉴证 E.决策

22.属于鉴证业务关系人的有（ ACE ） A.注册会计师 C.预期使用者 E.责任方

23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（ CDE ）

A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面

B.重要性与审计风险是反向关系 C.重要性与审计证据是正向关系

D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量

24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ ABC ） A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系 C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系

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B.预算 D.评价

B.董事会 D.委托方

E.与总体规模是反向关系

25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ ABC ） A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱 C.存在高层舞弊迹象

D.现金出纳与银行出纳为同一人

E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人 26.实施控制测试的情况有（ AB ） A.预期控制的运行是有效的

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C.固有风险很大 D.存在特别风险 E.风险评估程序是有效的

27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ ABD ）

A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置 B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对性不会产生影响 D.将该人员调离鉴证小组

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E.提供交又核对

28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ ACD ） A.霉烂变质的存货

B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C.已过期不可退货的存货

D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货 E.周转变得缓慢的存货

29.查证银行存款是否存在的重要程序有（ AC ） A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序 C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证

E.检查银行存款发生额的大小

30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ABCDE ） A.同定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧

E.固定资产清理

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 34．简述审计程序的主要内容。

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答案：审计程序的主要内容：(1)接受业务委托；(2)计划审计工作；(3)实施风险评估程序；(4)实旋控制测试和实质性程序；(5)完成审计工作和编制审计报告。

审计报告案例[资料]

请各小组分别就下列四种情况，指出注册会计师应出具何种意见类型的审计报告，并说明理由： A组：

A公司是生产经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财产承保，而该公司未将此事在会计报表中加以揭示。该公司财产可能为一次爆炸事件损坏无余，但该公司具有极好的安全记录，且从未有过爆炸损失。 B组：

B公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。

C组：C公司为非银行金融公司。该公司遵照有关部门的规定编制公计报表，但某些项目与《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在会计报表附注中充分揭示。

D组：D公司对各子公司都拥有股票投资，已查明各项投资 均已原始成本入账，但难于审核各子公司以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。

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分析：A组：出具无保留意见的审计报告。无保留意见的审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表，按照审计标准的要求进行审查后，确认被审计单位采用的会计处理方法遵循了适用的会计准则及相关会计制度的规定，财务报表反应的内容符合被审计单位的实际情况，财务报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏，报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的财务报表无保留的表示满意时所出具的审计报告。通常保险公司不愿意承保财产保险的可能损失，不需列入会计报表中。

B组：出具否定意见或保留意见的审计报告。注册会计师实施审计后，如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反应被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量，应当出具否定意见的审计报告。房屋以现行评估价目入账，违反《企业会计准则》的规定，如果该幢房屋金额很大，应出具否定意见的审计报告；如果金额不大，则可出具保留意见的审计报告。 C

组：出具保留意见的审计报告。会计的选用，会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定， 虽影响不大，但不至于出具否定意见的审计报告。公司会计报表的编制必须遵循《企业会计准则》的规定。

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D组：出具无法表示意见或保留意见的审计报告。如果审及范围受到可能产生的影响非常大和广泛，不能获取充分适当的审计证据， 以至于无法对财务报告发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的报告。如审计范围受到严重且无法取得适当的对子公司投资的证据，则应出具无法表示意见的审计报告；如审计范围受到并不十分严重，则可出具保留意见的审计报告。

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