建筑施工企业税收筹划风险分析

建筑施工企业税收筹划风险分析

作者：谷永兵

来源：《新财经》2019年第19期

[摘 要]在当前我国市场经济高速发展过程中，各行各业得到迅速发展，建筑行业也不例外，对于建筑施工企业而言，税收筹划工作是其内部管理的重要组成部分，该项工作的有效实施能够减轻建筑企业发展运行过程中的纳税负担，对企业存在的税收风险进行有效规避，为建筑企业的运行提供保障。文章主要分析了建筑施工企业面临的税收筹划风险，希望能为我国建筑企业的发展提供参考。

[关键词]建筑行业;施工企业;税收筹划;风险分析 [中图分类号]F812.42 1 前 言

近年来，我国建筑行业取得了长足发展，已经成为我国国民经济中不可缺少的重要组成部分，对我国经济增长起到了十分重要的作用。结合我国当前建筑行业的税收管理问题来看，由于建筑施工企业自身拥有劳动密集型的特殊性，导致企业在发展过程中面临各种各样的纳税风险，而税收筹划工作的实施能够帮助企业有效规避纳税风险，为建筑企业的发展提供保障。 2 建筑企业行业特点

根据当前我国建筑施工企业的发展情况来看，建筑工程项目本身就具有一定的复杂性与多样性，通常情况下建筑工程时间跨度较长，少则几个月多则几年，在施工建设过程中，牵扯到的工种以及各阶段施工内容也较为广泛，例如会涉及土木工程、电气工程等，因此在建筑施工行业中，分包、转包现象十分普遍，这就导致建筑施工企业的税收工作涉及内容较为复杂，为税收工作的开展带来影响。除此之外，结合建筑施工企业的自身特点来看，该类型企业属于劳动密集型企业，需要大量的劳动力参与施工活动，并且当前在我国各类型建筑施工活动中，自动化程度并不高，再加上工程项目的施工活动跨度较大，因此部分施工单位会出现分期结算的情况，这就导致财务核算的工作量较为庞大，为建筑施工企业的税收工作带来制约[1]。 3 税收筹划风险的相关概述

在我国建筑施工企业的现代财务管理工作中，税收筹划工作收益与风险共存，该工作的有序开展能够有效提高纳税人的经济效益，但是与此同时也蕴含了一定的风险，这些风险如果不能及时处理，那么将会给建筑施工企业带来严重的经济损失，由此可见，建筑施工企业在发展

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运行过程中，应该对税收筹划风险有一个全面系统的认知，结合自身实际情况树立风险意识，尽可能地规避企业运行过程中的税收筹划风险。 3.1 税收筹划的含义

税收筹划的含义简单来说就是为了使纳税人能够减轻税收负担，在遵守我国法律法规的前提下，科学合理的设置纳税主体的经营方针以及理财行为、涉税事项等，以便有效减少企业的经济开支[2]。

3.2 税收筹划风险的含义

所谓的税收筹划风险指的是税收筹划主体在开展筹划工作时，由于不稳定、内容了解不全等因素导致税收筹划工作失败，直接使得建筑施工企业的自身利益受到损害，由于税收筹划工作不光是在企业开展经济工作之前的行为，因此需要结合企业的发展运行情况，及时调整自身工作内容，在一定程度上该项工作具有预见性的特征，此外税收工作具有一定的时效性，导致两者之间存在矛盾，进而使得税收筹划工作具有一定的不确定性，蕴含着诸多风险，这种风险是客观存在的，不可完全消除。 4 建筑施工企业的税收筹划风险分析

在我国现代社会不断发展的过程中，我国的性质也逐渐朝向服务性转变，并且在发展运行过程中，逐步建立起了以需求为导向的现代纳税服务体系，但是结合当前我国建筑施工企业的发展情况来看，针对此类型企业的税收工作，还是没有建立起一套完善的税法公开披露机制[3]。在我国市场经济不断发展的过程中，税收机制必然会随着社会的发展而改变自身结构，以便适应我国社会，再加上当前我国税收工作涉及的种类数量众多，财政税收也随着国情的变化在发生改变，再加上建筑施工企业的税收工作涉及内容杂乱广泛，一旦不能及时对我国税收进行分析解读，了解国家变化，极易导致税收筹划工作存在风险，给建筑施工企业的发展带来隐患。所谓的税收筹划风险，人为因素在其中占据了十分重要的一部分内容，企业财务人员不能及时有效地对国家进行解读，那么也会由于税收了解不清晰导致纳税金额核算准确度不够，引发一系列的税收筹划风险。想要有效开展税收筹划工作，首先相关财务人员应该对现存的税法知识进行充分了解与学习，对我国相关税法要深度解读，在此过程中，由于税收筹划工作一般情况下是在国家税收法律的周边开展一系列工作，因此需要保持严谨的态度，对税法筹划风险进行详细分析，为企业的后期运行打下基础，但是结合当前我国建筑施工企业的税收筹划工作来看，诸多工作人员对于国家的内容与精神不能完全掌握，理解不够透彻，导致税收筹划工作在开展过程中遇到重重阻碍，甚至会导致企业的经济利益直接受到影响。 5 税收筹划风险的管理 5.1 税收筹划风险的事前规划

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所谓的税收筹划风险事前规划指的是纳税主体对筹划工作中的相关风险进行评估与确认之后，针对可能存在的风险采用一系列手段，通过科学合理的管理方式对企业所面临的税收风险进行控制与规避，由于税收筹划工作的自身性质具有预见性，因此在开展税收筹划工作时，事前规划工作是其重点，主要从以下几方面的内容入手[4]。 5.1.1 加强信息管理

在信息管理工作中，涉及了筹划主体的信息、税收环境的信息以及税收部门的涉税行为信息。

在筹划主体的信息管理工作中，其内容涉及范围比较广泛，主要包含有税收筹划主体的税收状况、经营成果、财务状况等内容，在开展纳税筹划工作之前，筹划者首先要全面了解纳税主体的自身意图，只有全面了解纳税主体的自身目标，才能够有效开展纳税筹划工作。在此过程中，还要求筹划者对纳税主体的财务状况进行全面的了解，以便能够结合实际情况，合理开展筹划工作。

除了筹划主体的信息管理工作之外，税收环境的信息也至关重要，相关人员在开展纳税筹划工作时要特别注意，在此过程中，首先，要对我国现行的税收制度、法律法规以及相关进行全面了解与解析，在具体开展筹划工作时，要时刻关注相关法规是否出现变化，保证税收筹划工作能够在合理合法的范围内有效开展，维护纳税主体的自身利益。其次，要明確与纳税筹划工作相关的税种，对所有涉及的税种要及时了解其中的联系。最后，相关筹划人员需要对税收的征纳程序进行了解，这样最终才能够有效保证纳税人的权利，使纳税主体尽到自身应尽的义务[5]。

对税收部门的涉税行为信息进行全面了解，能够有效提高筹划工作的成功性，在此过程中，筹划人员必须明白、充分了解与相关的所有涉税行为，并要对其行为进行全面分析与研究，对纳税筹划工作的开展做好基础工作。通过以往部门的涉税行为来看，主要涉税行为包含了对税收筹划工作中相关避税行为的态度，对于纳税工作中筹划方案合法性的认定，以及对于反避税的主要措施以及对于税务违法行为的惩罚等。 5.1.2 提高纳税筹划工作人员的专业素质

在税收筹划工作中，涉及了众多领域的知识，这就要求企业的税收筹划人员除了要精通财务知识之外，还需要涉猎工商、保险以及法律等方面的知识。筹划人员自身还需要具有良好的职业道德，以国家的法律法规为基准，不能存在有任何偷税、漏税行为，要在合理的范围内避税。建筑施工企业在此过程中应该定期对筹划人员开展培训工作，以便促使其专业知识水平不断提高，全面了解国家与方针，为建筑施工企业提供更优质便捷的方案。 5.2 税收筹划风险中的事中控制

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所谓的税收筹划风险事中控制工作，是相关人员在执行纳税筹划工作时，根据实际情况不同对方案的处理调整工作，具有现实性、临时性等特点，是一种动态评估手段。经常涉及备选方案的风险决策分析与内部纳税控制系统，具体情况如下[6]。 5.2.1 全面掌握影响税收筹划风险率的各项因素

根据当前我国建筑施工企业的发展情况来看，在对税收筹划方案进行选择时，首先应该根据不同方案的自身价值进行选择。有关税收筹划风险率的公式为税收筹划的风险率=无风险报酬率+风险报酬率。在此公式中，一般情况下无风险报酬率基本上可以等同于同期同类银行存款利率与国债的利率，公式中的风险报酬率一般确定时需要通过筹划者进行估计，在此过程中，需要对货币的时间价值予以重视，因为税务筹划工作一般情况下需要一定的时间进行实施，而货币时间价值还与期望投资报酬率两者之间存在较为紧密的关系，因此在其他条件相同的情况下，风险越大，期望投资报酬率越大，节税收益越小。 5.2.2 内部纳税控制系统

针对于建筑施工企业而言，内部纳税控制工作是纳税筹划工作中的普遍措施之一，内部控制工作的主要作用是为了保障会计信息的准确性与真实性。内部纳税控制系统是否健全直接关乎着纳税会计核算工作的可靠性与真实性，会直接影响到税收筹划工作的开展[7]，由此可见纳税控制系统的重要性，建筑企业在发展过程中，要不断完善企业内部纳税控制系统，提高纳税控制力度，以便能够确保会计信息的准确性与真实性，为纳税筹划工作的开展提供保障。 5.2.3 税收筹划风险的量化

在开展税收筹划工作时，主要是通过成本—收益分析方法来决定此项工作的成败的，因此，税收筹划风险在一定程度上可以通过成本—收益分析法进行量化，成本收益方法会对筹划方案中的成本与收益进行比较，以便最终能够选择最佳的筹划方案，一旦方案中所要花费的成本小于企业收益，那么该方案较为合理，反之则不合理。

总而言之，针对于税收筹划工作而言，想要有效规避税收筹划风险，那么相关人员需要做好税收筹划工作的风险意识，随时关注税收的变动，确保税收筹劃工作的合理性。除此之外，在开展税收筹划工作时，一定要以建筑施工企业的长远发展为重点，合理开展税务筹划工作，除此之外，还需要对有关税务筹划工作的相关信息进行严格管理，确保税务筹划工作能够顺利开展。 6 结 语

总而言之，依法纳税是每个建筑施工企业应尽的责任与义务，在遵守国家法律法规的基础上，企业结合自身实际情况开展税务筹划工作，对于提升自身经济效益具有十分重要的现实意义，但是在此过程中需要注意的是，在我国税收环境不断变化的情况下，建筑企业自身在开展

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纳税筹划工作时，一定要深刻了解国家税务的相关，结合企业自身发展的实际情况，合理规避税收筹划风险，为自身未来发展提供保障。 参考文献：

[1]阮仁胜. “营改增”后建筑施工企业的税务管理研究——基于建工模式下的税务筹划措施分析[J]. 经济研究参考， 2017（41）：-65.

[2]唐小勇. 建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对措施探讨[J]. 经贸实践， 2018， 231（13）：163-1.

[3]佘敏燕. 企业税收筹划中的涉税风险及其防范策略[J]. 企业改革与管理， 2018， 341（24）：168.

[4]王锦云. 试析国有集团企业税收筹划的风险与防范[J]. 全国流通经济， 2018，2171（11）：-90.

[5]许云. 信息不对称条件下企业规避税收筹划风险分析探述[J]. 中国集体经济， 2017（26）：74-75.

[6]陈明 . 集团企业税收筹划的风险与防范措施分析[J]. 企业改革与管理， 2018， 341（24）：146.

[7]唐小勇. 建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对措施探讨[J]. 经贸实践， 2018， 231（13）：163-1.

[作者简介]谷永兵（1973—），男，汉族，山西省朔州人，山西省水利建筑工程局有限公司，高级会计师，本科学历，研究方向：财务管理。