实训报告所得税

所得税

企业所得税：

企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 企业所得税里面主要学习了：

一、纳税人，分为两种：居民纳税人和非居民纳税人。

居民纳税人承担无限纳税义务，而非居民纳税人承担有限纳税义务。 二、征税对象和范围

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得和其他所得。

其中转让财产所得按照“收入金额-财产净值”征收，股息红利等权益性投资所得按照全额征收。 三、税率 居民25%

非居民：有机构25% 与该机构有联系 25% 与该机构没联系 20%减半 无机构20%减半

小型微利企业是20%，高新技术企业是15%。 四、企业所得税应纳税额的计算 计税依据是企业的应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补的以前年度亏损 其中：

收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费、性基金和其他不征税收入。 免税收入包括1、国债利息收入

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该

机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

4、符合条件的非营利组织的收入

准予扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

税前扣除的基本标准：1、工资薪金支出 2、职工保障费用 3、三项经费

4、借款费用 5、业务招待费 6、广告费和业务宣传费 7、环境保护、生态恢复等专项资金支出

8、财产保险费 9、固定资产租赁费 10、劳动保护支出

11、管理费 12、公益性捐赠支出 13、转让资产的净值

不得扣除项目：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金；

4、罚金、罚款和被没收财物的损失；

5、公益性捐赠支出超过年度利润总额12%以外的部分； 6、赞助支出；

7、未经核定的准备金支出； 8、与取得收入无关的其他支出。

弥补以前年度亏损：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年

度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（连续5年，起始：亏损次年）

这一章主要的难点是应纳税所得额的计算，但是只要记住公式还有涉及到公式里的内容，理解那些之后，我觉得我对这一章的学习还是比较好的，虽然要理解要记住的内容比较多，不过只要按照规律去记住，就很容易了。

个人所得税：

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。

个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户（包括个人独资企业、合伙企业）以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和、、同胞。

征税对象：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经财政部门确定征税的其他所得。

这一章的难点是应纳税所得额的计算，因为征税对象有11个，所以涉及到的公式有很多，其中：适用5％－45％的超额累进税率的是工资、薪金所得；适用5％－35％的超额累进税率的是个体工商户的生产、经营所得；20％的基本税率的有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。

我在学习这一章的时候觉得捐赠所得税的处理比较容易混乱，因为捐赠额为超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的，可以从其应纳税所得额中扣除，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育捐赠的，准予在缴纳个人所得税前的所得额中扣除。但是只要理解了，计算的时候也是很容易的，其他的只要记住公式，还有征税范围，我认为这一章也是不难的。