企业推进全面预算管理之策略

企业推进全面预算管理之策略

摘要：企业全面预算管理是企业实现经营目标以及战略目标的前提条件，它以企业战略目标为基础，将预算目标具体化，细化分解到每个部门，加以落实，从而达到更准确的完成企业战略以及经营目标的目的。随着市场竞争的白热化，提高管理效率，推进全面预算管理已经成为了企业提升自身市场竞争力的前提条件。文章通过系统的对企业推行全面预算管理策略进行研究，帮助企业落实战略目标，进一步提高企业的经营管理效益。

关键词：企业；全面预算；管理

在市场环境变化莫测的今天，企业生产经营过程面临着更多的变化。企业经营环境的多变，带来了对企业自身应变能力的巨大挑战。而企业全面预算管理作为一种优化企业资源，合理控制企业成本的企业内部管理方式，越来越受到理论界与实务界的关注。企业全面预算管理是一种成熟而行之有效的管理体系，它不仅能够优化企业内部资源的配置方式，而且能够把企业当中所有管理性问题都溶于一体，对于提升企业素质有着不可替代的作用。

1 全面预算管理流程

1.1 全面预算管理

企业全面预算管理一个计划，控制，考核的系统，它是围绕着企业的战略目标作为中心点，以对市场合理预测为前提条件，结合充分考虑到企业日常的生产经营活动所涉及的采购、生产、销售等活动，通过货币的方式反应出企业当前的战略目标以及任务，继而根据这些目标，将其落实到企业内部的各个层次的员工当中。

1.2 管理流程

企业全面预算管理主要分为五个步骤：制定预算目标、进行预算编制、执行预算、调整预算、预算考评。如图1所示，下文分析如下。

①预算目标。制定预算目标，首先必须明确企业在该阶段的具体发展方向，依据发展的方向来对企业的各项资源进行规划，规范企业发展整体结构。

②预算编制。要进行预算编制，首先需要按照制定好的企业预算目标，按照企业组织结构分层划分责任区，将目标加以具体化，细分到每个责任人。

③预算执行。执行预算的过程是企业将编制好的预算加以实施的过程。这个过程在整个预算管理当中起到了举足轻重的作用。预算能否被有效实施推广，必须要加以保证，辅以具体的实施措施以及规范制度，充分调动员工的实施积极性。

④预算调整。预算的调整是一个动态的过程。企业的发展以及所面临的市场

环境并不是一成不变的，企业需要按照具体市场环境，公司当前业务体制，机构设置等的变化，合理调整预算指标。预算调整是对预算执行的一个动态辅助。

⑤预算考评。预算的考评是对于企业预算执行的责任人所完成任务的一个考核与评价工作。它是预算执行的有力保障。

以上五个步骤聚集在一起，就是企业全面预算管理的整个流程。

2 全面预算管理体系的实施

2.1 制定预算目标

企业的决策部门首先需要根据企业当前的市场状况，以及企业自身发展思路与发展战略，制定年度的预算总目标，其中目标应该具体包括销售目标，成本、利润目标等。其次，根据总目标，计算、细化预算分目标，将分目标细化到每个执行部门。

2.2 进行预算编制

首先，编制预算采用“上下结合式”。预算目标是从上而下进行制定，而预算编制是从下而上的逐层落实。每个执行部门需要明确“应该完成什么，应该完成多少”。其次，预算执行部门按照已经获取的预算目标，结合自身部门情况，将本部门所能完成的预算明细编制为预算草案，草案成型后上交给企业决策部门。然后，企业决策部门按照执行部门所上报的预算草案进行审核、修改，综合整理后形成企业全面预算草案，上报给企业董事会，最终形成一致意见后，推广实施。必须注意的是：企业预算的编制要注意可行性、合理性，让员工认可预算后，才能将其推广开来，预算的编制才能够起到真正的作用。

2.3 执行预算

预算的执行是企业全面预算管理能够推行的最关键因素，对于预算的执行需要注意以下几个方面。

①成立一个专门的预算管理委员会。预算管理委员会应该是企业内部专门执行预算管理的部门。它独立于企业其他部门而单独存在，它监督管理企业的投融资，购置资产费用，管理经营业务等，对于在预算额度内的资金使用具有许可决定权利，对于一些不合理开支具有否定权。

②员工自我控制与职能部门相互控制相结合。首先，每个员工按照下达的预算任务，需要自我规范，自我管理。同时，职能部门的相互监控也必须齐头并进。各个执行部门相互监督，相互管理，以实现有效的对预算的执行。当各执行部门发生利益与职责的冲突的时候，首先由各执行部门负责人负责协调；当职能部门负责人无法协调时，交由预算管理委员会进行协调。当依旧无法解决时，可交由董事会下达最终决策，由预算管理委员会转达决策并强制执行。

2.4 预算调整

由于市场环境的不确定性，预算的编制不可能一层不变。预算的编制随着市场环境以及企业自身经营状况的变化，就会与实际产生偏差，如果不进行调整，就会对今后企业的生产和经营活动造成不必要的损失。因此，必须根据实际条件做出适当的调整，预算调整是对预算编制的一项有益补充。预算的调整主要经过三个阶段。首先需要书面提出对预算调整的申请，预算执行人或者编制人都有权对预算调整进行申请。必须书面提出申请的理由，调整的方案，调整前后的预算指标区别、对比。调整后的执行方案等情况。其次，需要对调整申请进行审议。企业预算委员会需要结合企业的发展战略，发展年度指标对调整申请进行核查。对于调整的方案应该考虑其可行性，核查是否能够在经济上实现优化。最后，当审议通过后，需要确认对预算申请的批准。因为预算调整对于企业发展而言，是一个非常重要的事件，影响面可能非常大。对于预算的批准一定要慎之又慎。当批准通过后，调整方案可在企业当中推广开来。

2.5 预算考评

预算的考评是全面预算管理赖以生存的基础。如果没有对预算执行的考评，预算管理就会浮于表面，失去其存在的实际意义。企业预算委员会需要根据具体实现的利润以及预算标准进行比较，对其差异形成进行分析，对企业经营过程中责任人所导致的利润差异进行功过评价。对预算的考核可以着重考察预算的完成率以及预算的准确性。预算的完成率是以完成预算额度的比例作为标准，完成得越多越好。预算的准确性是以实际数与预算数之间的差异程度为标准，完成的实际数额越接近预算的数额，就可以认为预算的准确性越好。预算的完成率有助于鼓励责任人努力创造更好的业绩，但是容易导致责任人故意降低估计预算额度；而以预算准确性作为考核标准，则对鼓励责任人努力创造更好的业绩起不到更多的正面作用。在实际操作中，一般需要兼顾以上两种标准。企业预算委员会对各个执行部门，责任人按照预算标准进行预算执行的考核，并依据考核结果执行奖惩，从而提高全面预算管理的执行效力。

3 结语

全面预算管理是一个系统而复杂的管理过程，企业在实际操作过程中需要灵活使用。本文针对企业全面预算管理提出了个人见解，可为相关工作者提供参考，以推进我国企业全面预算管理的发展。