财务职能研究文献综述

财务职能研究文献综述　◆刘欣芮　（西南财经大学四川省６１１１３０）　【摘要】本文从财务职能理论发展的两个阶段——引入产权理论　法人所有权之间的产权安排将将财务职能划分为资源配置和监　前后，对财务职能文献进行了总结和评述，再以三个视角：财务本　督两大职能。因此，筹资、调节、调节、投资、分配等四大职能可以　质、财务目标、财务环境深入探讨了他们与财务职能的关系，以期　作为一个整体与企业财务监督职能并列起来作为财务的两大基　对今后的研究有一定的贡献。　本职能。　【关键词】财务职能产权理论研究综述　从职责的行使上来诠释财务职能。具有代表性的有以下几种观　差异。如决策职能是所有者必定会履行的，而王斌的观点中确没　点：　有提及。　吴水澎（１９８７）将财务的职能概括为决策、计划、控制、组织、　三、财务职能的深入探讨——从三个角度看财务职能　指挥和协调功能。他认为财务管理的职能在于科学地组织企业的　财务职能离不开财务本质，在达到财务目标的同时又受到财　财务活动，正确地处理与企业有关的财务关系，最大限度地提高　务环境的影响，所以，本文将深入挖掘财务职能与财务本质、财务　资金的使用效率。该观点将财务目标与财务职能相结合，对财务　目标与财务环境的关系。　职能进行了很好地诠释。　（一）财务本质与财务职能。　而刘恩禄、汤谷良（１９９１）将财务管理职能具体分为：计划、组　从财务职能的定义看，财务职能是财务本身所固有的本质属　织、领导、控制等职ｆｉ￣，ｏ他们对于财务职能的理解与管理学中管理者　性，是财务本质的具体化。对于财务职能的不同认识，主要是由于对　的职能取得了较为一致的结论，但是决策职能并得到有效的阐述。　财务本质的认识不一致所造成的。笔者认为，研究财务职能问题应　将财务职能与社会主义经济相结合，耿汉斌、谷行素（１９９１）　把握两个方面：首先，财务的本质和职能是有机联系在一起的。其　提出了社会主义财务职能。他们认为社会主义财务的职能有六　次，应将财务职能同财务管理内容如筹资、投资、分配等活动区别开　个：筹集资金、垫支资金、增殖价值、实现价值、分配价值、财务监　来，最后，将财务职能同财务管理环节如计划、控制等区别开来，各　督。他们对于财务职能的研究局限于资金的运动方式上，没有将　个概念的厘清，有助于对财务职能的进一步划分与概括。　视角扩展到整个企业。　财务职能　表１引入产权理论后财务职能代表观点　财务是企业再生产过程中的资金运动及产生特定经济关系　的总称。笔者认为，财务职能与财务本质、财务目标和财务环境密　切联系，它是在财务本质的作用下，为了实现企业的财务目标在　特定的财务环境中所行使的职则与功能。　二、财务职能理论的发展　（一）引入产权理论前。　在引入产权理论之前的财务职能观点主要围绕“职能”的含　笔者赞成上述学者从职责的行使上分所有者和经营者来研　义展开研究，有的偏重于从功能上来界定财务职能，有的偏重于　究财务职能的思路。但具体来看，对于各个主体的职能来看略有　一、另外一种观点认为企业产权的最终主体是所有者，企业和企　业法人代表即经营者并不是企业产权的主体。他们以财务分层理　论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）的角度来研究财务　职能。其中具有代表性的观点如下表所示：　概念进行了界定。　（二）财务目标与财务职能。　郭复初（１９９７）认为财务职能主要表现为筹资职能、调解职　财务目标是企业在特定的理财环境中，通过组织财务活动，　能、分配职能和监督职能。此外，他还对财务职能与财务作用的概　处理财务关系所要达到的目的。是整个财务管理工作的定向机　念加以区分，他认为财务的作用的表现形式更宏观。他的贡献不　制、出发点和归宿。企业理财活动主要包括三个基本的方面，即筹　仅在提出了财务的几个职能，更重要的是将财务职能和财务作用　资活动、投资活动和收益活动。企业的财务职能就应该主要围绕　这三个方面展开。总的来说，财务职能是实现财务目标的前提，只　余绪缨（２００１）将财务的基本职能与财务的三大活动紧密联　有合理组织财务工作，行使财务职能，财务目标才能够得以顺利　系在一起，他认为财务的基本职能是科学地进行投资决策、筹资　实现。　决策和收益分配决策，以促进企业的目标——股东财富最大化的　（三）财务环境与财务职能。　顺利进行。他的观点将财务目标作为财务职能的起点，动态地从　财务环境既包括宏观的理财环境也包括微观的理财环境，财　企业的投资、筹资和收益分配活动中来实现财务的职能。　务环境从不同的维度来影响财务职能的行使。财务环境是财务职　陈毓圭（２００２）对财务职能的概念进行了厘清，他认为对财务　能发挥作用的土壤，对企业财务活动的影响有些是直接的，有些　职能有两种不同的表达，这源于职能有两种含义，一种含义偏重　是间接的，它总是伴随着如经济、科技、文化、法律、市场、经济体　于功能的发挥，指一种工作所起的作用。他对财务职能的含义进　制等环境因素的变化而相应在其内涵与外延方面发生变化，影响　行了全新的诠释，这样的划分使得财务职能所包含的层次更加清　各项财务职能在财务管理过程中不同程度的发挥。　晰，内涵更加丰富。　（二）引入产权理论后。　企业是一组契约的联结，它本身不是产权主体，也不是财务　主体，因此我们需要区分所有者和经营者并分别界定其职能，其　一中最具有代表性的观点主要有以下两种：　１９９１．　种观点是把企业本身作为财务主体，在此基础上论述财务　［３】郭复初．财务通论【Ｍ】．立信会计出版社，１９９７．　职能。该观点下的学者认为原始产权的主体是出资者，法人财产　【４】干胜道．所有者财务论：对一个新财务范畴的探索［Ｍ】．西　权这一派生产权的主体是企业。基于企业法人财产权、法人债权、　南财经大学出版社，１９９８．　・参考文献：　【１】吴水澎．略论财务的本质及其４６［／３冲国经济问题，１９８７．３．　【２］刘恩禄．汤谷良．高级财务学［Ｍ１．沈阳：辽宁人民出版社．　１０６・