企业所得税练习1答案

第五章 企业所得税法律制度练习答案

一、单项选择题 1、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核所得来源地的确定。选项B，权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定。

2、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核不征税收入。选项AB属于征税收入；选项D属于免税收入。 3、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核公益性捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 4、【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算（2010～2014年）。 5、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除。

6、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核源泉扣缴的规定。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

二、多项选择题

1、【正确答案】 BD

【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 2、【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。海水养殖、香料作物种植所得，可以减半征税，不是免税。

3、【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核提供劳务收入的确认。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。 4、【正确答案】 BC

【答案解析】 本题考核资产的税务处理。租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目。

三、判断题

1、【正确答案】 对 【答案解析】 2、【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20％。 3、【正确答案】 错

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【答案解析】 本题考核资产的税务处理。以融资租赁方式租出的固定资产；不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产；可以计算折旧在企业所得税前扣除。 4、【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核企业所得税前扣除的项目。 5、【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核企业所得税前不得扣除的项目。 6、【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核非居民企业应纳税所得额的确定。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 7、【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，而不是减计应纳税所得额。

四、不定项选择题 1、

<1>、 【正确答案】 AC

【答案解析】 广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 <2>、 【正确答案】 D

【答案解析】 实际支付的工资72万元，可据实扣除。

工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元），上缴了0.72万元，纳税调增＝1.44－0.72＝0.72（万元）

职工福利费扣除限额＝72×14%＝10.08（万元），纳税调增＝15.08－10.08＝5.08（万元）

职工教育经费的扣除限额＝72×2.5%＝1.8（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。

工资及三项费用调增金额＝0.72＋5.08＝5.80（万元） <3>、 【正确答案】 C

【答案解析】 销售（营业）收入＝500（万元）

业务招待费扣除限额＝500×5‰＝2.5（万元）＜10×60%＝6（万元），只能按2.5万元扣除，纳税调增金额＝10－2.5＝7.5（万元） <4>、 【正确答案】 AC

【答案解析】 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。 境内生产经营所得额＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（万元） 该企业2012年度应缴纳的企业所得税＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）＝11.45（万元）

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