多选题
1、在下列项目中，影响持有至到期投资处置损益的有()。 A．处置持有至到期投资的收入 B．持有至到期投资账面余额 C．持有至到期投资减值准备余额 D．应收利息账面余额 E．债券票面利率
单选题
2、长期投资最适当的融资方式是()。 A．股权性融资 B．内部融资 C．发行债券 D．银行贷款
多选题
3、下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中，不正确的有()。 A．共同控制经营属于独立核算主体
B．出资方不应确认共同控制资产，只需备查登记
C．对于共同控制资产，出资方应按出资额确认一项长期股权投资 D．对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资
简答题
4、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
(一)假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元，2009年和2010年发生以下事项： (1)2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%．年实际利
率为3.2%，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税；
(2)2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；
(3)2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；
(4)2009年年初存货跌价准备科目余额为0，2009年年末存货账面价值为900万元，当已计提存货跌价准备100万元，2010年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2010年年末计提存货跌价准备140万元； (5)2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700万元。2009年12月31日其公允价值4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。该房产原每年折旧500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。
(6)根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。 (二)2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。
假定：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。 要求：
写出2009年12月31日、2010年12月31日、2012年6月30日与上述当期所得税和递延所得税相关的会计分录；
多选题
5、下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有()。 A．会计咨询合同
B．外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证 C．政府部门发给的土地使用证
D．银行根据业务需要设置的现金收付登记簿
多选题
6、以下关于责任中心的表述中，正确的有()。 A．任何发生成本的责任领域都可以确定为成本中心 B．任何可以计量利润的组织单位都可以确定为利润中心 C．与利润中心相比，标准成本中心仅缺少销售权
D．投资中心不仅能够控制生产和销售，还能控制占用的资产
多选题
7、企业取得的()形式的收入，应当按照公允价值确定收入额。 A．生物资产
B．准备持有至到期的债券投资 C．固定资产 D．股权投资 E．存货
简答题
8、甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2008年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： (1)2008年1月1日，甲公司用货币资金10000万元和一批存货取得乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。该批存货的成本为8700万元，公允价值和计税价格均为10000万元。 ①合并前，乙公司属于甲公司母公司的子公司。
②2008年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为32000万元(见乙公司所有者
权益简表)。
③乙公司2008年实现净利润1000万元，除实现净利润外，未发现其他影响所有者权益变动的交易或事项，当乙公司未向投资者分配利润。2008年12月31日所有者权益总额为33000万元(见乙公司所有者权益简表)。
项目金额(2008年1月1日)金额(2008年12月1日) 实收资本2000020000 资本公积50005000 盈余公积700800 未分配利润63007200 合计3200033000
(2)2008年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：
①2月20日，甲公司以每件5万元的价格自乙公司购入100件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件3万元。至2008年12月31日，该批商品已售出80%，销售价格为每件6万元。
②3月1日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入1000万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2008年利息收入30万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为30万元。
③6月10日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为180万元，销售给乙公司的售价为351万元(含增值税)。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 至2008年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。
④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
⑤甲公司于2008年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款150万元。至2008年12月31日，乙公司尚未供货。 (3)其他有关资料：
①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。 ②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。 ⑤编制抵销分录时，假定不考虑乙公司合并日前留存收益的恢复。 要求：
(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。
(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。
(3)确定甲公司对乙公司长期股权投资在2008年12月31日的账面价值。 (4)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对长期股权投资的调整分录。
(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。 (不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录) (答案中的金额单位用万元表示)
多选题
9、下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有()。
A．因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%
B．因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回 C．因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本 D．因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算
E．因减持股份，使原投资比例由90%减少到30%，而对被投资单位由具有控制变为具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算
多选题
10、下列等式中正确的有()。
A．营业流动资产增加＝△流动资产-△无息流动负债 B．股权现金流量＝税后利润-(净投资-有息债务净增加) C．投资资本＝股东权益+全部付息债务
D．投资资本＝营运流动资产+资本支出-无息长期债务
单选题
11、2007年9月3日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的合同，双方约定，2008年1月20日，A公司应按每台72万元的价格向B公司提供甲产品6台。2007年12月31日，A公司甲产品的账面价值(成本)为300万元，数量为5台，单位成本为60万元。2007年12月31日，甲产品的市场销售价格为60万元/台。销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。2007年12月31日，A公司结存的5台甲产品的账面价值为()万元。 A．300 B．290 C．280 D．270
多选题
12、下列各项中，属于将生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配的方法有()。 A．交互分配法 B．直接分配法 C．约当产量比例法 D．定额比例法
单选题
13、某企业生产的产品需要经过若干加工工序才能形成产成品，且月末在产品数量变动较大，产品成本中原材料所占比重较小。该企业在完工产品和在产品之间分配生产费用时，宜采用()。 A．不计算在产品成本的方法
B．在产品成本按年初数固定计算的方法
C．在产品成本按其所耗用的原材料费用计算的方法 D．约当产量法
单选题
14、（四）甲公司20×6年取得公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辩认净资产公允价值为8000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响。 甲公司投资后至20×7年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。 乙公司20×8年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第10题到第11题。20×8年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是（）。 A．240.00万元 B．288.00万元 C．320.00万元 D．352.00万元
多选题
15、根据《会计法》的规定，公司企业在确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润时所遵循的依据是()。 A．实际发生的业务事项 B．本单位的经济性质和规模大小 C．国家统一的会计制度的规定 D．全国同行业的实际情况
多选题
16、功能目标指对项目功能的定位，企业投资项目可供选择的功能目标主要有()。 A．扩大生产规模，降低单位产品成本
B．向前延伸，生产所需原材料，增加产品成本和经营风险 C．向后延伸，延长产品生产链，提高产品附加值 D．拓宽投资领域，分散经营风险
E．进行技术改造，调整产品结构，开发适销对路产品
单选题
17、下列不属于会计工作岗位的是（ ） A．财物的收发、增减 B．单位内部的审计 C．会计机构内会计档案管理 D．出纳
单选题
18、道德的主要社会功能不包括()。 A．调节职能 B．教育职能 C．认识职能 D．监督职能
多选题
19、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
多选题
20、垄断利润与超额利润的区别是
A．垄断利润是通过规定垄断价格获得的，超额利润是资本家通过改进生产技术
获得的
B．追求垄断利润有阻碍生产发展的一面，追求超额利润则促进了生产的发展 C．垄断利润等于垄断价格(销价)减去生产成本，超额利润则由产品的个别生产价格低于社会生产价格的差额构成
D．垄断利润只能产生于不同部门之间的竞争之中，超额利润则产生于同一部门内部的竞争之中
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1-答案：A,B,C,D 暂无解析
2-答案：A
[解析] 长期投资属于一种战略投资，其风险较大，因此，最适当的融资方式是股权性融资。
3-答案：A,B,C,D 暂无解析
4-答案：2009年12月31日： 暂无解析
5-答案：A,B,D
[解析] 我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。
6-答案：A,D
[解析] 成本中心的职责是用一定的成本去完成规定的具体任务，任何发生成本的责任领域都可以确定为成本中心，由此可知，选项A的说法正确。但并不是任何可以计量利润的组织单位都可以确定为利润中心，一般说来，利润中心要向顾客销售其大部分产品，并且可以自由地选择大多数材料、商品和服务等项目的来源，所以选项B的说法不正确。与利润中心相比，标准成本中心的管理人员不仅
缺少销售权，而且还缺少生产决策权，所以选项C的说法不正确。投资中心经理拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权(即可以控制生产和销售)，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权(即可以控制占用的资产)，因此选项D的说法正确。
7-答案：A,C,D,E
企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。
8-答案：(1)①该合并为同一控制下企业合并。 暂无解析
9-答案：A,D,E
[解析] 选项B和选项C的会计处理不符合会计准则的规定，违背会计信息质量可比性要求。
10-答案：A,B,C
[解析] 营业流动资产增加＝△流动资产-△流动负债(不包括有息流动负债)＝△流动资产 -△无息流动负债；股权现金流量＝实体自由现金流量-债权人现金流量＝息前税后利润-净投资 -(税后利息-有息债务净增加)＝EDIT(1-T)-净投资-I(1-T)+有息债务净增加＝ (EBIT-1)(1-T)-净投资+有息债务净增加＝税后利润-(净投资-有息债务净增加)；根据“资产＝负债+股东权益”；即有“流动资产+长期资产净值＝(无息流动负债+有息流动负债+五息长期债务+有息长期债务)+股东权益”；变形后得到：“(流动资产-无息流动负债)+长期资产净值-无息长期负债＝(有息流动负债+有息长期债务)+股东权益”＝营业流动资产增加+长期资产净值-无息长期债务＝股东权益+全部付息债务；投资资本即指股东权益和全部有息债务 (即从筹资的角度讲，无息债务包括无息流动负债和无息长期债务，可理解为经营活动范畴)。
11-答案：A
[解析] 根据A公司与B公司签订的销售合同规定，该批甲产品的销售价格已由
销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算甲产品的可变现净值应以销售合同约定的价格72万元作为计量基础，其可变现净值＝72×5-10＝350万元，因其成本为300万元，所以账面价值为 300万元。
12-答案：C,D
[解析] 直接分配法和交互分配法，均属于辅助生产成本分配方法。
13-答案：D
[解析] 本题的考点是各种划分完工产品和在产品成本计算方法的适用范围。
14-答案：C
【解析】投资收益=800×40%=320（万元），无需根据甲、乙公司之间借款形成的利息费用对投资收益进行调整。
15-答案：A,C
[解析] 根据《会计法》的规定，公司企业在确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润时所遵循的依据是实际发生的业务事项和国家统一的会计制度的规定。
16-答案：A,C,D,E 暂无解析
17-答案：B
【解析】会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，会计机构内会计档案管理筝。选项B不属于会计岗位。
18-答案：D
[考点] 会计职业道德概述
19-答案：A,B,C
[解析] 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
20-答案：A,B,C
[解析] A准确地表述了垄断利润、超额利润获得的途径，为应选项。追求超额利润必须改进技术，以使商品个别价值低于社会价值，这就必然促进生产的发展。垄断利润则由规定垄断价格获得，改进技术的动因大大减弱，故而有阻碍经济发展的一面。据此，B为应选项。由于垄断价格(销价)等于生产成本加垄断利润，故而C为应选项。
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