ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＹ金融经济 企业金融会计的风险防范与控制探讨 孙迪林 （总装备部司令部，北京１００１２０） 摘要：现代经济的核心是金融，国民经济要平稳健康地 的竞争力。 １．企业金融会计风险的分类 发展，那么金融业必须稳健地运行，这是基本条件。金融业 如果发生风险，可能会引发金融危机。所以，研究金融风险 １．１金融会计核算风险 在金融机构进行会计核算的过程中，由于过多且繁琐的 并且对其计量控制是金融业的重中之重。金融业和金融商 品都在快速发展，国内外各界越来越重视和关注金融风险的 防范与控制。金融企业主要通过金融会计进行金融活动，资 金运动是由金融会计直接操纵的。因此，研究企业金融风险 会计核算环节，以及缺少规范性的会计核算运作程度，导致 会计核算工作的需求难以得到满足。针对这点，企业金融机 构应当规范企业金融会计核算，加强风险防范，根据不同会 的防范与控制，首先得进行对金融会计风险的研究。 关键词：企业；金融会计；风险；防范与控制 计核算需求，调整并简化会计核算环节，使得企业金融会计 核算保持真实完整和客观规范。 １．２金融会计监督风险 企业金融会计职能的一个重要组成部分就是企业金融 稳定发展的金融业是国民经济能够稳定健康发展的重 要保障，也是社会发展的基本条件。从企业发展的角度来 看，企业领导人的决策正确与否，很大程度上受到金融会计 风险的影响，进而会影响到企业的正常运营。所以，企业金 融会计的风险防范与控制应当受到企业管理层和相关部门 的高度重视和重点对待。如此，不仅可以提高企业风险防御 的能力和应对突然事件的反应能力，还能保持企业在市场中 会计监督。在实际金融活动中，有的金融企业往往会忽视会 计监督的地位，转而去重视信贷管理。对于现今大部分的金 融机构来说，对财务管理薄弱的会计监督力度以及缺乏程序 流程和规范性的会计监督，都将导致金融会计和记录无法同 步，也显得太过随意，必将造成越来越多的企业金融会计监 督风险。 第一，财务公司要妥善处理其与内部单位的合作竞争关 系。首先财务公司要处理好其与集团企业其他单位的关系。 两者问同属于集团企业下属单位，是平级关系，所以财务公 司要提高自身服务理念，逐步完善服务方式，以优秀服务来 提升自己企业形象。其次财务公司要妥善处理其与企业财 机构的重要组成部分，在发展过程中要逐步提高自身实力， 更加广泛地参与到金融市场的活动中。基于对财务公司特 点、发展中出现的问题而进行的客观研究，本文提出改善市 场环境使金融体系健全；掌握监管尺度，构建新型监管模式； 开拓新业务，加强金融创新；协调竞争合作关系，加快财务公 务部问的关系，财务公司是的业务以内部结构和资金集中等 金融服务为主，为集团财务提供全面的监督和管理。另外， 司发展等策略，促进财务公司的逐步壮大。随着我国不断扩 大的集团规模和逐步深入的金融改革，财务公司有更宽 在１３常管理中，财务部运用有效管理方式对财务公司进行统 筹指导，对其金融服务提供支持，两者统一协作，在竞争环境 中不断增强业务能力，共同推动集团持续、稳定发展。 第二，财务公司要妥善处理其和商业银行间的合作竞争 关系。商业银行与财务公司要以共同发展为基础，两者间存 在的系统性与互动性。在竞争中提高合作银行的业绩，增强 广、更美好的发展前景，也会为我国经济持续、稳定发展贡献 出自己的力量。 参考文献： ［１］王飞．对完善我国企业集团财务公司的思考［Ｊ］．中国 乡镇企业会计．２０１１（０３）． ［２］李妮芳．我国企业集团财务公司风险控制存在的问题 财务公司的管理，在合作中寻找共赢、共存的模式。因为财 务公司在机构、技术、经验、实力等方面都低于商业银行，在 很多方面还需要银行支持，和银行间顺利的合作能推动财务 公司全面发展，所以财务公司要在发展战略上体现出与商业 银行的合作竞争关系。 四、结束语 及对策［Ｊ］．时代金融．２０１４（３２）． ［３］李胜阁．对加强企业集团财务控制的思考［Ｊ］．现代经 济信息．２０１５（Ｏ１）． ［４］迟颜欣．关于企业集团会计的探讨［Ｊ］．经营管理者． ２０１５（０１）． ［５］胡允安．企业集团财务战略预算管理［Ｊ］．财经界（学术 版）．２０１５（ｏ４）． 财务公司既是集团企业下属的财务管理中心，也是金融 １８８ １．３决策失误风险 陷，在会计管理工作中缺乏性，管理团队不稳定，也不能 为企业金融会计管理工作制定安全有效的管理办法。另外， 企业金融会计存在风险的一个重要原因是普遍低下的从业 决策失误风险是伴随着会计监督风险和会计核算风险 的发生而发生的。也就是说，当企业金融机构出现会计核算 和会计监督风险的的时候，将会产生失真的会计信息，一旦 企业金融机构的领导决策层采用了这些失真的金融会计信 息，极易造成决策失误，也就难免不会给企业金融机构带来 一人员综合素质。当前一些企业金融机构中，金融会计从业人 员的素质参差不齐，有的专业知识技能方面有所欠缺，有的 没有很强的工作责任心，有的工作不够积极主动，还有的思 想道德觉悟不高，这就极易导致金融会计人员在金融活动中 的乱作为或者不作为，从而引发企业金融会计风险。 ３．企业金融会计的风险防范与控制方法 定的决策失误风险，偏离企业金融机构实现最大化经济和 １．４会计结算风险 企业金融会计风险中的会计结算风险是其主要风险之 社会效益的目标。 综上所述，企业金融会计的风险存在于企业金融活动的 各个环节，形成原因也是多方面的，同时，在新形势下，现代 企业金融会计将会面临更多的风险，也将接受多种多样严峻 一，一旦出现该风险，将会对企业金融机构的生存和发展造 成无法估量的直接影响。在正常的金融活动中，资产、盈利 及其负债这些出现在企业金融会计报表中的数据极易发生 会计结算风险。这些主要发生在金融会计结算管理上的那 些薄弱环节，会计从业人员利用这些弱点，可能会非法套取 金融资产。这些犯罪人员一般智力超群，对相关会计知识比 的挑战。有效防范和控制企业金融会计风险，是搞好我国金 融企业经营、确保金融体系平稳健康发展的重要保障。因 此，应当从下面几点来制定相关的防范和控制措施。 ３．１建立健全金融会计制度体系，适应企业金融发展 要求 较熟悉，虽然身为从事金融业的优秀人才，但其淡薄的法律 意识，低下的思想觉悟，都使得他们所在的企业金融机构面 临着企业金融会计结算的风险。 在防范与控制企业金融会计风险的过程中，应当参照和 采用现代会计管理的方法和理论，充分利用好会计管理职 １．５金融会计从业人员的素质风险 由于金融会计从业人员的素质参差不齐，有的专业知识 技能方面有所欠缺，有的没有很强的工作责任心，有的工作 不够积极主动，还有的思想道德觉悟不高，这些都会给企业 金融会计行业带来很多潜在的风险。因为，这些人员在从事 金融活动的时候往往不够严谨，可能导致企业金融机构的资 产大量外流，也不利于企业的可持续性发展。 ２．产生企业金融会计风险的原因 ２．１外部原因 能，对一些高风险经营的金融企业业务经营，诸如信贷业务， 必要时实行全程监控和跟踪，对金融企业的经营决策要积极 参与，适应企业商业化的经营理念，在此基础上，一步步地建 立管理型金融企业下的金融会计新体系。第一，必须尽快建 立新的会计核算体系，将分级授权核算与集中统一管理结合 起来。全方位地整顿企业金融会计的工作秩序，强化金融会 计的基础性工作，对金融会计工作中的假报表、假凭证和假 账簿等现象进行及时治理，尽力提高金融会计核算工作的质 量，完善企业金融经营的管理，提供真实可靠、全面及时 的金融会计相关信息，切实提升企业金融会计防范与控制的 企业金融机构制度不完善和监管措施不足是导致发生 企业金融会计风险的外部因素。从目前金融行业整体来看， 针对企业金融会计风险，我国现在所采取的态度和原则还是 效果。第二，必须杜绝账外经营和违规经营，尽快建立健全 统一的企业金融会计管理机制。现如今还有许多损失和风 比较保守的。首先，在实际的企业金融活动中，针对企业金 融安全，我国所建立的相关保护制度在谨慎性和规范性方面 还不够充分。面对快速发展的金融行业，我国所秉承的传统 保守的会计原则已经跟不上形势的发展。其次，在监管方 面，相关监管部门对企业的金融活动只是形式上的监管，起 不到任何实质性的作用，往往是计划很多，执行很少。最后， 企业金融监管部门的监管内容存在重复性。在相关监管部 险存在于我国的金融企业机构中，基本上都与账外经营和违 规经营有着一定的关系，主要是由于不统一的企业金融会计 管理体系，这不但容易延误金融会计信息的正常及时获取， 还会导致会计职能的发挥失常。从而造成问题不能及时被 发现，甚至是被隐藏，耽误风险的分散和化解，错失解决问题 的良机。所以，必须尽快适应企业金融的发展要求，在企业 金融机构内部，建立健全统一的金融会计管理机制，从而有 门进行企业金融监管活动的时候，所监管的范围和对象都有 一效杜绝账外经营和违规经营，有效地防范和控制企业金融会 计风险。 ３．２在企业金融的运行过程中加强监控 定的局限性，金融监管工作人员往往不具备全局监管的意 识和能力，这样必将导致监管的内容出现重复或不到位的问 题，既造成监管部门人力财力物力等资源的浪费，也造成监 管缺失，不利于企业金融监管工作的进行。 ２．２内部原因 针对企业金融会计风险，制定风险预警指标体系并分析 反馈这些指标，属于事前控制。这些指标体系由资产收益 率、资本情况、不良贷款率、流动性状况、利率风险率和贷款 收息率等所构成，它们可以反映出金融企业所面临的来自不 企业内部的金融会计管理制度与企业金融会计风险也 存在着一定的密切关系。同级领导依然存在于现如今 我国大部分企业的金融会计工作中，这种有着一定的缺 同方面的风险情况。但是，只有完善信息反馈体系和建立有 效的金融会计分析制度，才能真正发挥这些指标的作用。在 １８９ ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＹ金融经济 ｜ 强 ｜≈ ０ § §一ｔ ｔ ｔ ｜ ｌ＊ ｌ ｉ｜ ％ｇ《ｌ＊％ ｇ＊ ｜ 进行企业金融经营的过程中，动态地监控它的稳健性，这个 属于事中控制。考核指标的制定，既要重视考核利润，也不 控制制度，从而更有效地防范与控制企业金融会计电算化系 统带来的风险。 能忽视监督稳健经营，还要根据实际情况，让各个责任部门 都能承担一定的风险指标，监督落实到位并采取相应的措 施。同时，为了避免违法违规造成的风险损失，维护统一和 严肃的法规制度，还应对法规制度的执行情况和金融业务的 规范情况进行事中监督。完善包括财务在内的各种相关制 度，全面复核检查金融企业是否稳健经营，并根据实际情况， 一３．４提高金融会计从业人员的专业技能、知识水平和职 业道德，加强企业金融会计队伍建设 建立和完善企业金融会计的管理和内部控制制度，需要 支拥有专业技能、优秀知识水平和良好职业道德的金融会 计队伍。因此，第一，必须加强金融会计从业人员的思想道 德和职业道德的教育。第二，开展多种形式的职位培训，深 化金融会ｔｉ－从业人员的知识水平和专业技能，使他们能够熟 练掌握并灵活运用。第三，挑选好各级主管人员。会计主管 人员不仅要精通业务，组织能力强，还要有较高政治素养，其 中最为重要的是要有以身作则，坚持自己的原则，树立榜样 并起到示范作用。第四，对金融会计从业人员，要严格挑选， 采取相关的应对整改措施，这些都属于事后控制。包括检查 分析账簿、记账凭证、原始凭证和各种报表，全面复核检查金 融企业是否稳健经营，对各单位控制防范企业金融会计风险 责任指标的执行情况进行考核，提出相应的整改办法和措施 来解决存在的问题。另外，还必须建立健全金融企业内部严 密的稽核和控制制度，使之能够在金融企业经营上的各个环 定期考核，发现违规违纪者，及时清除出金融会计队伍。同 时，应当不断与国内外优秀金融企业进行交流学习，借鉴或 节有效填补金融会计风险漏洞，有效地防范和控制企业金融 会计风险。 ３．３采用联网电算化，实行责任金融会计，强化防范与 控制企业金融会计电算化系统风险 者引进先进的企业金融会计的管理和内部控制制度，不断提 高自身的管理和工作效率。 ３．５妥善处理并正确认识金融企业风险与业务发展的 关系 有效防范与控制企业金融会计风险的手段之一就是实 行责任金融会计。由于划分责任中心有利于分散风险控制， 且小范围地充分结合权责利，这样可以帮助及时发现并解决 问题。如果计算机没有协助处理这些产生于责任中心的大 量报表和凭证，加上在１３常的核算过程中，金融会计Ｊ＝作人 员又无法兼顾责任会计的工作，只有在进行业务处理时运用 金融企业机构的发展方向是增强自身资金实力，扩大金 融业务规模的关键。当然，无论是扩展业务还是风险防范都 是建立在稳健的金融活动的基础上。企业金融会计风险的 防范与控制是实现效益的前提条件。金融会计风险可能会 导致金融企业的损失，所以，有效地防范与控制金融会计风 险实际上相当于为金融企业创造效益。在扩大金融业务规 模的时候，既要考虑人员成本，也要考虑投资成本，比如撤销 一联网电算化，才能帮助增强竞争力和改善服务。同时，运用 联网电算化还能减少违规和差错，并且规范金融会计的操作 流程。但是，如果金融企业的每个管理部门都采用联网电算 化进行金融会计．［作，那么各个管理部门将对金融会计联网 些高险低效的营业网点，既可以有效节约成本，又能防范 控制风险。因此，必须严格防范控制企业金融会计风险，为 金融企业扩展各项业务保驾护航并保障其稳健发展。 ４．结语 电算化系统所计算出的会计报表和记录越来越有依赖性，而 这些数据的可靠性和准确性却完全由内部控制功能是强是 弱来决定的。然而，相比于手工金融会计信息系统，金融会 综上所述，虽然企业金融会计风险存在的形式多种多 计联网电算化系统在控制问题上，要显得更为复杂繁多，也 要求更高的技术性。所以，将会带来一些诸如易于毁坏和被 篡改，以及系统文件不可读等等不可避免的新风险。面对１３ 样，也存在着内部和外部两方面的形成原因，但是，针对这些 出现的问题，只要相关部门和金融企业机构能够准确找 到造成企业金融会计风险的关键所在，并在此基础匕，分析 益增多的产生于金融会计电算化系统的金融会计信息，只有 建立健全内部控制机制，才能保证及时准确地进行企业金融 会计信息的收集和传递，才能利用这些有效消息来安排各项 企业金融经营活动。只有根据企业金融会计电算化的特点， 研究具体的防范与控制措施，真正做到防患于未然，将防范 与控制企业金融会计风险的工作推向一个新高度，有效减少 企业金融会计风险，维护企业金融市场健康稳健地发展创 新，从而促进金融企业的管理创新和内部控制制度的改革。 参考文献： 针对会计电算化系统的开发研制与维护，以及数据的输入输 出，硬件与系统软件控制，系统安全和鉴定，职责分离等方面 ［１］左拮．浅谈企业金融会计的风险防范与控制［Ｊ］．中外 企业文化（下旬刊），２０１４，（１０）：２１９—２１９． ［２］崔扬．企业金融会计的风险防范与控制研究［Ｊ］．现代 商业，２０１４，（１２）：２２８—２２８． 来制定相应措施来控制企业金融会计电算化系统，才能获得 可靠的企业金融会计电算化系统。企业金融机构的情况各 不相同，内部的控制制度也不尽相同。按照目前的情况来 说，为了获得安全可靠的企业金融会计电算化系统，指导建 立完善的金融企业内部控制机制，国家应当规范金融会计电 算化的内部控制制度，并进行统一指导，各个金融企业根据 ［３］温显红．金融会计风险的防范与控制［Ｊ］．企业经济， ２００３，（１１）：１７２—１７３． ［４］史辰琢．企业金融会计风险琢因的分析及防范措施 ［Ｊ］．中国商贸，２０１４，（２１）：７４—７５． 自身情况，建立适合自身的金融会计电算化系统管理与内部 １９０
