内部控制在医院财务管理中的应用

Ｉ　Ｈ口Ｂｐ工ＴＡＬ　ＭＡＮＡ　ＥＭＥＮＴ　医阮臂土呈　ＣＨ工ＮＡ　ＥＡＬＴＩｉｌ工Ｎ口Ｕ弓Ｔ口Ｖ　内部控制在医院财务管理中的应用　史俊毅　青岛大学医学院附属医院，山东青岛２６６００３　［摘要】从２０１０年１２月起，卫生部联合财政部颁布了有关公立医院的《医院财务制度》和《医院会计制度》，这些规章制度极　大地弥补了先前财务管理制度的不足，这将进一步完善我国公立医院的财务管理，也对我国私立医院的财务管理有比较大　的借鉴意义。笔者通过收集众多文献资料，发现医院财务管理存在诸多问题，如对医院财务管理人员监督不力、内部控制　部门缺少独立性、医院会计信息与内部控制互动性不足等，对此，只有采取有针对性的解决措施，从完善医院财务管理组　织、健全会计资金全程监控体制、加强档案管理等，以此采取以上措施，切实完善内部控制在医院财务管理中的应用。　［关键词】医院财务制度；内部控制；会计信息；全程监控；档案管理　【中图分类号１　Ｒ２７３　【文献标识码１　Ａ　【文章编号１　１６７２—５６５４（２０１３）１１（ａ）一Ｏ１７０一Ｏ２　对于一所医院财务部门而言，掌握着经济大权，对于一个医院　医院的财务人员的业务素质与能力依然停留在先前级别的层次，　健康发展，将占据着非常重大意义。目前，许多医院的财务管理存　这极不符合医院的现代化的发展的需要。同时部分财务人员的　在漏洞，内部监管不力，财会部门缺少应用的独立性及权威，不利　服务态度低，现在的患者对医院的服务有着非常高的要求，由于　于医院经济正常运作和业务的正常展开。随着我国新的会计准则　缺乏服务的意识，造成这些财务人员遭到大量患者的投诉。　的实施，势必对医院财务管理中的内部控制产生巨大冲击。　２完善内部控制在医院财务管理中的应用　１医院财务管理中内部控制存在的问题　２．１完善医院组织机构　１．１医院内部控制对对财务会计人员监督不力　医院内部组织的建设才是医院源源不断发展地动力，只有建　内部控制机制主要是对企业财务的控制，关键因素加强对　立健全医院的内部组织，才能够为医院的将来发展的方向指明　企业会计制度的建设。目前，我国现在对医院会计做出许多详细　道路。医院内部的组织结构是一个医院发展的内动力，它将医院　规范，每个医院内部也制定了各种对财务会计人员监督的规章制　各个岗位的职责范围进行明确的划定，使其各个部门均能够各　度，为了对财物源头进行抓起，不要从源头污染。但是实际情形　尽其责，协调发展，渐渐形成一个体系化的自我制约以及相关自　是，我国仍然有许多医院没有建立内部财会控制制度，他们仍沿　动检查岗位上的工作关系。在此基础上，强化医院内部的牵制，　用以前的内部财务控制制度，有些财务机构分离还没有实行，比　使得这些部门即相互协作发展，又相互牵制，不会出现财务腐败　如总账兼出纳，出纳管理账本，这样严重影响医院会计信息化质　的情形，举一个形象的例子，医院的会计与出纳业务，应当为两个　量　人，不许兼任，对此，为适应医院发展的需要，采取会计与出纳两　１．２企业内部控制部门缺少独立性　套班子相互发展，相互牵制，每Ｅｔ对账，每日结算，这样才不会因　内部控制制度来源西方，西方崇尚“三权分立”的制度，在企　缺少监督而出现财务上的差错。在财务收支款项上，收入不能够　业组织设计上，也反映了这一点，企业内部控制部门，就像西方权　集开票收款在一个人，支出上不能够把审核、批准以及付款交由　利部门中的“司法”，在执行职权上，应保持独立性　］。我国医院　一位员工去经办，应当对其细化，不可出现这些低级财务差错。　财务尚未有确实的独立性，内部控制不力，对此，许多医院领导　对此，在医院财务组织上，力求管钱，管物以及管账的事项分开，　依然直接批条子，直接从财务拿钱，这严重损伤了财务部门的独　一定要求做到“三足鼎立”口］。在此基础上，进一步提高财务部门　立，也不利医院财务健康发展。　的地位，给予该有的独立地位，这样可以保证医院的财务部门因　１．３财务间会计信息与内部控制互动性不足　领导的权威，让医院的财务信息失真或缺少必要的透明度，并以　进入２１世纪，信息化的浪潮席卷全球。对于财务管理而言，　规章制度的形式，确保其地位的独立性，使其更好的发挥财务监　引进会计信息化，极大地提高了医院的财务管理效率，也有助于　控的功能。　财务的掌控。但是在实际情形上，绝大多数医院实施了会计信息　２．２健全会计资金全程监控体制　化，但与内部控制联系不紧密，没有达到财务会计信息化的对财　对于公立医院而言，实施会计资金全程监控，这对完善财务　务监控的目标。　管理有着非常大的作用。首先，医院在财务管理上，稳步进行会　１．４医院财务工作人员业务能力低　计核算电算化，实行收支分离、帐帐分开的系统，这样就能够杜　’在这个科学技术Ｅｌ新月异的时代，每一个科技发明都可能影　绝会计工作人员作假帐的现象；医院药品的采购、运输、入库、销　响我们的生活。尤其近些年来，公立医院大量扩大自己的规模，纷　售、制备等环节全部要进行网络化管理，将这些信息全部输入　纷向二甲、三甲医院奋斗，医院的财务运行能力也加大许多，但是　医院的数据库，并将其与院内网联系在一起，这样有两大好处：　①可以将医院财务所有的财会信息网络化，这样就提高了医院的　【作者简介】史俊毅（１９７９一），女，汉族，山东青岛人，本科，助理会计师，研　财务运行，另一方面，由于所有的财务信息都在医院的数据库内，　究方向：财务管理，所在科室：财务部，工作单位：青岛大学医学院附属医院　便于医院财务管理监督工作。同时可以提高药房管理工作的透　（三甲），邮寄地址：山东青岛江苏路１６号青岛大学医学院附属医院财务科，　明度，减少医疗腐败现象。②提高医院财务监督职能，充分完成　邮编：２６６００３，邮箱：ｊｕｎｙｉ９１７＠１２６．ｔｏｍ。　（下转第ｌ７２页）　１７０　中国卫生产业　ｉ￣ＯＳＰＩＴＡＬ　ＭＡＮＡ　ＥＭＥＮＴ医阮宫埕　■—●—一Ｉ—■■——●———■—●——●●—■——■■—■■—■■—■■●——■——●—■●■—■●——●—■—一Ｉ　ＣＨ工ＮＡ　ＨＥＡＬＴＨ工Ｎ口Ｕ目ＴＱＹ　形象的重要基础。随着医院规模不断扩大，医院床位不断增加，　进行签字确认，效率较低。电子退费程序通过严格的权限管理采　住院人数也不断上升，而且越来越多的医疗服务项目应用于临　用电子审批，且财务审批人员不直接实施退费而是由住院收费的　床，导致住院收费的项目越来越多，收费的工作量也越来越大，单　窗口人员实施，让非正常退费难以发生，而退费工作的效率且大　纯靠财务人员完成显然难以满足要求。由护理或医技等非财务人　大提高。此外，电子退费程序可非常便捷地产生退费统计报表，　员在执行医嘱时记帐，不但影响其业务工作，而且比较容易出现　而且可在办理出院前设置检查是否有未完成的退费项目，以保证　误录、多录或漏录的情况。充分利用信息系统的强大功能，采用　不出现未实施的医嘱进行收费的现象，保护了病人的利益。　信息系统自动记帐是提高工作效率，减少人为误差，实现收费标　准化的较好途径。　总之，采取住院收费前置由电脑自动完成记帐的做法，可让　医技部门从繁重的记帐工作中解放出来，将更多的精力用于临床　业务工作，同时也可让医生养成规范严谨开具医嘱的习惯，因收　要求计费项目的的收费标准是固定的。鉴于检验收费的量大且检　费问题产生的质疑或投诉也相应减少。我们认为在医院信息系　验收费的标准比较统一，我院选择对检验收费进行前置自动收费　统的支持下，收费前置是一种可以实现收费标准化，减少人工差　的尝试，实践表明，前置自动收费减少了人工录入或扫条码的环　错，提高工作效率的好方法。　系统自动记帐关联于业务工作的一个环节由后台自动实现，　节，提高了检验科的工作效率，基本杜绝了错误收费的发生，但　汇集财务科、检验科及信息科的意见，开通了电子退费的渠道，　通过设置逐层的电子审批来确保退费符合规范。　近年来，某些医疗卫生单位利用退费环节的漏洞非法侵占医　为的同时，更要重视退费管理，堵塞经济漏洞，防止医院收入流　计上，应从方便患者出发，且具严谨性，而又不失其合理性、可操　２２（３）：７９—８０．　【参考文献】　住院退费原因分析及控制措施【Ｊ】．江苏卫生事业管理，２０１１，　运行之初，我们也发现退费现象明显增多，为适应这一变化，我院　［１】郑虹岚．【２】冯骊琛，黄彦玉，王娟．大形公立医院医疗退费管理的实践与思考［Ｊ］．　中国医院管理，２０１１，３１（３）：７６．７７．　现代医院，２０１２，１２（７）：１２６—　院资金的案例有所增多，因此医院在注重收费管理，规范收费行　【３】朱敏溅谈医院退费原因及管理措施【Ｊ］．１２７．　失，使医院经营活动合法、有序、规范地进行ｐ】。在退费流程的设　（４】李瑞锦，谢春红．浅谈如何加强医院退费管理工作［Ｊ】．科技经济市场，　２００９（７）：１０４—１０５．　医院退费原因分析及管理对策［Ｊ］．江苏　作性【４１。文献报道较多采用纸质退费凭据，通过逐层的审核签字　［５］秦梅红，施根林，朱晓龙，等．来规范退费程序，甚至根据退费金额的大小设置审批权限　］，然　卫生事业管理，２０１２，２３（３）：７３—７４．　后通过定期的人工稽核来控制非正常退费的发生。笔者认为这　些方法虽是严谨，但工作量较大，且纸质凭据要流转于多个科室　（收稿日期：２０１３．０９．０４）　（上接第１７０页）　事前事后工作，每一个环节都有专人监督，并记录在案，对其负　【参考文献】　责的区域承担责任，尤其在会计资金操作、运行环节上，做到审　［１］陈东杰，薛淑萍，侯庆民，等．影响公立医院内部控制有效性的原因及　核严格、出票认真，不可出现低级错误，优化医院财务管理中的　对策研究［Ｊ】．现代经济信息，２０１０，１３（１８）：２６３—２６４．　［２］郑大喜．公立医院成本核算与企业成本核算的比较分析［Ｊ】＿中国卫生　经济，２０１０，１２（１１）：１９３—１９４．　会计资金全程监控体制”】。③加强医院会计信息化档案的管理，　财务的管理与监控需要详实的数据，对此，医院在出票时，应当　做好纸质档案与电子档案双轨并行发展的模式，对于纸质的会　【３］Ｊｏｃｅｌｙｎ　Ｌ．Ｓｔｅｗａｒｄ，Ｐｈｉｌｉｐ　Ｆ．Ｍｕｓａ，Ｇｅｏｆｆ　Ｗｉｌｌｉｓ，ｅｔ　ａ１．Ｃａｌｌｉｎｇ　计档案应当由医院的档案室具体负责，档案最低保存十年之后才　能够销毁或者另外处理；对于电子档案应当用光盘、硬盘保存，　Ｆｏｒ　Ｄｉｖｅｒｓｉｔｙ　Ｉｎ　Ｈｅａｌｔｈ　Ｃａｒｅ　Ｅｘｅｃｕｔｉｖｅ　Ｓｕｉｔｅｓ　Ａｎｄ　Ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ　Ｏｆ　Ｅｆｆｅｃｔｓ　Ｏｎ　Ｅｆｆｉｃｉｅｎｃｙ　Ｕｓｉｎｇ　Ｄａｔａ　Ｅｎｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　Ａｎａｌｙｓｉｓ［Ｊ］．　注意保存的环境，定期清洁、输入、录入，不要出现数据流失的现　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｄｉｖｅｒｓｉｔｙ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，２００８，１３（１２）：３１２－３１３．　象　］。医院财务管理部门应当进一步完善会计信息化档案管理制　【４】杨威．浅析医院财务管理中应如何加强内部会计控制和财务监督职　度，采取切实可行的操作方式，保存完整的医院信息等。　能［Ａ］．湖南省卫生经济与信息学会第一届理事会第二次会议暨第一　次学术年会专辑［ｃ］．２０１０：１５７．１５８．　现今我国大多数医院尚未建立“有效制衡、科学决策”的公　就严重影响医院的健康发展，尤其企业财务管理缺少内部控制，　只有合理应用控制与会计信息化联系理念，才能够切实推动医　院的财务控制环境、风险评估等重要工作。　５】赵文清．公立医疗机构财务管理及内部控制制度研究［Ａ】．湖南省卫　司治理的有效结构，仍需要处理与其工作极不相称的工作，这样　［生经济与信息学会第一届理事会第二次会议暨第一次学术年会专　辑［ｃ】．２０１０：３７６－３７７．　（收稿日期：２０１３．０９．０３）　１７２　中国卫生产业