供应链系统的单据流程设计 王顺金 （四川Ｉ交通职业技术学院成都６１ １１３（）） 【摘要】本文在阐述供应链系统中单据流程的基础上，对购货与付款循环、销货与收款循环、库存循环的单据流程设计 作了详细介绍。 【关键词】供应链循环资源流单据流程 二、供应链系统中物流管理的单据流程设计 供应链系统最主要的功能是对企业购货与付款循环、销 货与收款循环、库存循环进行管理与核算。该系统对企业的资 源流即物流、资金流、信息流和工作流进行管理。实施资源流 管理的核心是单据流程的设计，主要包括采购订单、采购入库 供应链系统对物流活动的管理，主要体现为对物流活动的 流程管理，对采购、销售等业务的管理与核算等。供应链系统对 物流活动的流程管理，体现在单据设计与流程设计卜。供应链 单、采购、付款单、销售订单、销售出库单、销售、收款 单等的流程设计。 系统按先进灵活的设计理念，提供了科学规范的业务流程。为 适应纷繁复杂的业务活动，企业可进行业务流程的白定义设 供应链系统是计算机会计信息系统的重要组成部分，它 可以处理企业物流管理各环节的经济业务和事项，综合反映 企业日常经营活动中物流和资金流的循环周转过程。供应链 置，再造业务流程。供应链系统提供的各类单据字段包括了各 类业务活动的大部分信息，能满足业务管理的一般需要；同时， 方便灵活的单据自定义设置功能，可满足企业的特殊需要。 供应链的业务管理涉及企业物流活动各个环节的业务。 对这些业务活动，供应链系统以系统内的单据作为纽带，模拟 系统包括采购管理、库存管理、销售管理和存货核算等子系 统。在供应链系统中，采购是物流的起点，销售是物流的终点， 库存是物流管理的核心，存货核算是连接供应链系统与其他 系统的桥梁。 并指导、规范、监控企业经营业务中的存货流转，将企业的物流 作为有机整体进行系统、实时管理，再现并保存存货流转轨迹。 供应链系统的核算包括存货核算与财务核算两项功能。 企业发出货物可使用先进先出法、加权平均法等方法计算出 库成本，但在填制出库单时这些成本信息可能无法或暂时不 能录入，因此必须通过存货核算确定相应的金额，以便将这些 信息在供应链系统内部传递，并向总账、成本管理等子系统输 供应链系统以单据流管理资源流 由于物流系统的流转程序复杂、信息量大，加之货物控制 措施的严密性、物流信息的及时性等，客观上需要在供应链系 统中以原始单据管理企业资源流。所以，在供应链系统中采购 货物要录入采购、销售货物要录入销售、发出商品要 录入出库单、收取货款要录入收款单等。 送。供应链系统的财务核算的要求是生成记账凭证。供应链系 统中的业务信息必须转换为总账子系统能识别的会计分录信 息，才能保证供应链系统的高效运行。系统设计时应当预先定 义各类经济业务相应的会计分录、摘要等，并以此作为凭证模 板保存，业务发生后可在人工的控制下自动生成相应的记账 凭证。 三、供应链系统中资金流管理的方式 运用会计信息系统后，可以用计算机内的一些原始单据 代替企业实际工作中的业务单据，如采购入库单、商品调拨单 等。这些单据在系统内流转后打印输出，履行相应的签字程序 后即可作为业务经营和会计核算的信息载体，并可作为会计 核算的原始凭证进行管理。 由于会计信息系统的“虚拟性”以及财经法规的等， 有的原始单据只能作为资源流的管理工具，不能作为会计核 算的依据。例如，采购订单、销售报价单等都不是会计核算的 供应链系统的资金流管理是指对客户、供应商的往来款 项进行管理，其管理方式包括往来财务管理和往来业务管理 两种。 往来财务管理方式下，在总账子系统填制记账凭证时以 原始凭证，只能作为原始凭证的附件。又如我国税法规定，开 给客户的只能使用税务机关提供的手工填制，或使 用税务机关规定的专用设备及软件打印。所以销售管理 子系统中的专用属于准开单，只能作为开具的 业务发生号、发生日期等辅助核算手段进行管理，以便生成对 账单、账龄分析表等，不必录入收款单、付款单等原始凭证。 往来业务管理方式下，设置应收、应付两个子系统进行管 理：应收子系统用于销货与收款循环，应付子系统用于购货与 依据，而不能作为会计核算的原始凭证。同样，采购专用 、运费等也不能作为会计核算中进项税额 的抵扣依据。 付款循环。这种方式下赊购、赊销业务的发生与货款的结算， ２ｏｏ８．６财会月刊（理论）·４１·口 应以原始单据为依据进行管理。往来业务管理方式下，往来管 统中录入付款单（或预付单），审核后的付款单生成记账凭证 传递到总账子系统。付款单与作应付处理的采购应进行 核销处理，从而形成供应商往来账。 需要说明的是，自动生单包括单向生单和双向生单两种。 理系统与供应链系统是否集成使用，决定了原始单据的使用 流程：①供应链系统与往来管理系统集成使用时，销售管理 子系统的赊销、采购管理子系统的赊购、代垫运费发 票传递到往来管理系统作为应收款、应付款的发生依据。为了 便于区分各子系统的单据，有的软件还根据自动生成应 收单据、应付单据。在这种方式下，只要往来管理系统中有应 收单据、应付单据，就不能使用。进行购销货款结算时，应 采购与采购入库单可双向生单，即采购可生成采购 入库单，采购入库单也可生成采购。双向生单的方式又分 为下推生单（如在录入完毕的出库单界面中，将相关信息“推” 给销售生单）和上拉生单（如在空白的销售界面中， 在往来管理系统中录入收款单、付款单。②往来管理系统不 与供应链系统集成使用时，则、应收单据、虚付单据等均 在往来管理系统中录入。 将出库单的信息“拉”人生单）两种操作方法。采购订单只能单 向生单，即采购订单可生成采购或采购入库单（且只能 采用ｈ拉生单方式），但采购和采购入库单不能生成采 四、各业务循环的单据流程设计 １．购货与付款循环的单据流程设计。企业购货与付款循 环涉及的经济业务主要包括采购订货、采购入库与退购、采购 开票、采购货款结算等业务。该循环的核心单据流主要是采购 订单、采购入库单、采购、付款单，其中前 者为采购管珲 子系统的核心单据，付款单是应付子系统的核心单据。 （１）采购订单的流程设计。在采购管理子系统中，采购订 单的录入流程应设计为：既可直接录入，也可根据物料需求 计划、采购请购单等自动生单，有的还可根据销售（直运业 务）、生产、库存等情况自动生单。采购订货业务执行完毕后， 应核销采购订单。 （２）采购入库单的流程设计。在采购管理子系统或库存管 理子系统中，采购入库单的录入流程应设计为：既可直接录 入，也可根据采购订单、收货通知单间接录入。采购退货一般 是直接录入或自动生成红字采购入库单，也可使用单独的采 购退货单。采购入库单的采购成本一般不用录入，由存货核算 子系统进行配比核算后回填。 （３）采购的流程设计。在采购管理子系统中，采购发 票的录入流程应设计为：既可直接录入，也可根据采购订单、 采购入库单、付款单等自动生单。采购退货业务应直接录入或 生成红字。采购运费一般使用采购费用单录入，有的可在 采购中录入。采购应进行现付或应付处理，应付处理 的采购还要传递到应付子系统。所有采购均要传递 到存货核算子系统，以便生成采购在途货物的现购或赊购的 记账凭证，再传递到总账子系统。 采购与入库单在存货核算子系统进行配比核算，确 定采购成本，回填或更新采购入库单的成本。对于采购的配比 核算，有的软件先在采购管理子系统进行采购管理结算，然后 在存货核算子系统进行单据记账，如用友ＥＲＰ软件；有的软件 先在采购管理子系统进行单据勾稽，然后在存货核算子系统 进行记账，如金蝶Ｋ３软件。对于配比核算后的采购入库单由 存货核算子系统生成采购入库的记账凭证，传递到总账子系 统。对于没有进行采购配比核算的采购，存货核算子系统 将其视为单到货未到（进行处理时作在途货物处理，不必 另行核算）。对于没有进行采购配比核算的采购入库单，存货 核算子系统视为货到单未到，应于月末进行暂估入账处理。 （４）付款单的流程设计。支付采购款项时，先在血付子系 口·４２·财会月刊（理论）２００８．６ 购订单。 ２．销货与收款循环的单据流程设计。企业销货与收款循 环涉及的主要经济业务是接受销售订货、销售出库与销售退 回、销售开票、销售货款结算等业务。该循环的核心单据流主 要是销售订单、销售出库单、销售、收款单，其中前三者是 销售管理子系统的核心单据，收款单是应收子系统的核心单 据。有的软件还增加了销货合同、报价单、发货通知单、代销出 库单、应收款单、预收款单、坏账核销单、零售（ＰＯＳ日结）单 等。销货与收款循环的四大核心单据的产生、流转，类似于购 货与付款循环，可以直接录入，也可自动生单；也需要将销售 管理子系统中的销售与应收子系统中的收款单进行核销 处理，以便形成客户往来账。 同时，存货核算子系统还要将销售与销售出库单配 比核算，以便确认销售收入与结转销售成本；若没有进行配比 核算，则存货核算子系统将销售、销售出库单分别作为已 开票未发货、已发货未开票的业务进行处理。但销售配比核算 无法确定销售成本，销售成本的计算还应在存货核算子系统 中按确定的发出商品计价方法进行，然后生成结转销售成本 的记账凭证，传递到总账子系统。 ３．库存循环的单据流程设计。库存循环涉及的主要经济 业务是入库、出库、调拨、盘点等，这些活动涉及的单据主要是 出库单和入库单。其中，入库单主要包括采购入库单、产品入 库单、其他入库单，出库单主要包括销售出库单、发料单、其他 出库单。出库单和入库单一般都不录入金额，有时也无法录入 金额。 （１）采购入库单、销售出库单的流程设计。采购入库单、销 售出库单的录入流程应设计为：既可在采购管理子系统、销售 管理子系统生成，也可在库存管理子系统生成，有的还可在存 货核算子系统生成，形成的方式是直接录入或自动（关联）生 单。这些单据在计算机内流转，进行相应的购销处理后，由存 货核算子系统按前述方法进行成本核算，然后生成记账凭证 传递到总账子系统。 （２）产品入库单、发料单的流程设计。产品入库单的录入 流程应设计为：在库存管理子系统录入，有的软件也可在存货 核算子系统录入。审核并收货的产品入库单，经存货核算子系 统进行完工产品成本的核算后回填产品入库单的成本，然后 生成记账凭证传递到总账子系统。若企业启用了生产制造系 运用Ｅｘｃｅｌ构建杜邦分析模板进行财务报表分析 高凡修 （濮阳职业技术学院河南濮阳４５７０００） 【摘要】本文基于杜邦分析系统对财务比率进行了比较和分解，提出了一种运用Ｅｘｃｅｌ构建杜邦分析模板并自动进行 财务报表分析的方法。 【关键词】Ｅｘｃｅｌ模板杜邦分析系统财务比率 杜邦分析系统是由美国杜邦公司在２０世纪２０年代提出的 根据该公式可知，权益净利率的大小取决于销售净利率、 种多层次的财务比率分析体系。它以权益净利率为核心和 总资产周转率和权益乘数的大小。销售净利率是对利润表的 起点，通过层层分解相关财务指标，直观地反映了所有者权益 概括，反映了全部经营成果；总资产周转率将利润表和资产 净利率的影响因素及其内在的联系，揭示了企业筹资、投资和 负债表联系起来，使权益净利率可以综合反映整个企业的经 经营等活动的效率，可以系统、全面地评价企业经营成果和财 营状况和财务状况；权益乘数表明资产、负债和所有者权益 务状况。 的比例关系，可以反映最基本的财务状况。无论提高其中的 财务比率的比较和分解 哪一个比率，权益净利率都会提高。 杜邦分析系统的核心公式是： 杜邦分析系统要求在每一个层次一ｋ进行财务比率的比 权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数 较和分解。通过与上年比较可以识别财务变动的趋势，通过 净利润 营业收入 总资产 与同业比较可以识别与同业之间存在的差距。财务比率分解 营业收入一总资产一所有者权益 的目的是识别引起变动（或产生差距）的原因，并计量其重要 净利润、，营业收入 １ 性，为后续分析指明方向。权益净利率的比较对象可以是其 营业收入一总资产一卜资产负债率 他企业的同期数据，也可以是同一企业的历史数据。 统，则产品入库单的入库数量直接传递到成本管理子系统；由 企业在经营过程中常将一些商品进行组装、拆卸后出售， 成本管理子系统进行生产费用的核算、分配以及完工产品与 此时可进入供应链系统的拆装模块按产品结构进行处理，形 在产品的成本分配；由成本管理子系统根据完工产品成本生 成拆装出、入库单；再由存货核算子系统自动核算成本，生成 成记账凭证传递到总账子系统，同时回填供应链系统的产品 记账凭证。有的软件还可将拆装费用进行分配并计入货物成 入库单的成本。生产制造企业的发料单的录入流程应设计为： 本。但拆装业务是在仓库进行的，不属于产品的生产制造业 在库存管理子系统生成，或在存货核算子系统直接录入，也可 务。仓库、门店之间经常进行存货的内部转移，这时可利用供 根据生产指令（计划）、限额领料单等生成。审核并已发货的发 应链系统提供的内部调拨模块，形成调拨出、入库单；再由存 料单经存货核算子系统确定发货成本后生成记账凭证传递到 货核算子系统进行成本核算，并生成记账凭证传递到总账子 总账子系统；若企业启用了生产制造系统，该发料单的信息还 系统。有的软件还可进行同价调拨和异价调拨。 要向生产制造系统中的成本管理子系统传递，以便在成本管 企业应至少于年末进行存货的盘点，可进入供应链系统 理子系统中进行生产成本核算。 提供的存货盘点模块，录入盘点数量，供应链系统自动生成盘 （３）其他出、入库单的流程设计。其他入库单主要包括盘 点表、账实核对表、盘盈入库单、盘亏出库单等。其中，盘亏出 盈入库单、捐赠入库单、调拨入库单、组装入库单、质检单等， 库单由存货核算子系统自动计算成本，而盘盈入库单需进行 其他出库单主要包括盘亏出库单、调拨出库单、拆卸出库单 无价单据的处理。然后在存货核算系统生成记账凭证，传递到 等。其他出、入库单，有的在其他业务活动中自动生单，如盘 总账子系统。 点、调拨业务；有的只能直接录入，如质检单、捐赠入库单等。 主要参考文献 其他出库单的金额不用录入，由存货核算子系统按特定的发 １．，康兆妍，李严锋．产业供应链系统的构建研究． 出货物的计价方法进行计算。有些入库单如调拨入库单、组装 物流科技，２００８；３ 入库单等，可在存货核算子系统确定金额；有些入库单如盘盈 ２．刘霞．李建明．我国大企业供应链管理的现状与对策．企 入库单、捐赠入库单等，要作为无价单据进行处理。 业改革与管理．２００８；２ ２００８，６财会月刊（理论）·４３·口
